|
Chcesz odszukać potrzebne Ci informacje z zakresu stosowania prawa podatkowego
szybciej, wygodniej i pewniej, bez reklam?
|
||||||||||
| Słowa kluczowe: dofinansowanie, dotacja, środek trwały, zakup | |
| Data: 2005-06-28 | |
 Pytanie:Czy od otrzymanej dotacji należy zapłacić podatek dochodowy od osób fizycznych?że ponieważ dokonuje Pan amortyzacji środków trwałych od wartości pomniejszonej o dotację, w związku z tym dotacja nie stanowi przychodów i nie ma obowiązku odprowadzania podatku dochodowego od otrzymanej dotacji. Pana stanowisko jest prawidłowe w tym zakresie, że bezzwrotne dotacje są zwolnione od podatku dochodowego.Natomiast w zakresie dokonywania odpisów amortyzacyjnych Pana stanowisko jest nieprawidłowe. Na podstawie art. 14 ust. 2 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychodem z działalności gospodarczej są również dotacje, subwencje, dopłaty i inne nieodpłatne świadczenia otrzymane na pokrycie kosztów albo jako zwrot wydatków, z wyjątkiem gdy przychody te są związane z otrzymaniem, zakupem albo wytworzeniem we własnym zakresie środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, od których, zgodnie z art. 22a-22o, dokonuje się odpisów amortyzacyjnych. Dotacje stają się przychodem podatkowym w momencie faktycznego ich otrzymania. Jednocześnie, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 46 ustawy, dochody otrzymane przez podatnika są wolne od podatku, jeżeli pochodzą od rządów państw obcych, organizacji międzynarodowych lub międzynarodowych instytucji finansowych ze środków bezzwrotnej pomocy, w tym ze środków programów ramowych badań, rozwoju technicznego i prezentacji Unii Europejskiej i z programów NATO, przyznanych na podstawie jednostronnej deklaracji lub umów zawartych z tymi państwami, organizacjami lub instytucjami przez Radę Ministrów, właściwego ministra lub agencje rządowe, w tym również w przypadkach, gdy przekazanie tych środków jest dokonywane za pośrednictwem podmiotu upoważnionego do rozdzielania środków bezzwrotnej pomocy. Z kolei art. 23 ust. 1 pkt 45 ustawy stanowi, iż nie uważa się za koszty uzyskania przychodu odpisów z tytułu zużycia środków trwałych, dokonywanych według zasad określonych w art. 22a-22o ustawy, od tej części ich wartości, która odpowiada poniesionym wydatkom na nabycie lub wytworzenie tych środków we własnym zakresie, odliczonym od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym albo zwróconym podatnikowi w jakiejkolwiek formie. Sposób rozliczania nabywanych środków trwałych, w zakresie których podatnik otrzymał częściową lub całkowitą refundację kosztów jest uzależniony od sposobu, w jaki dotacja została zakwalifikowana do przychodów. Jeżeli w myśl przepisów podatkowych, nie została zaliczona do przychodów podatkowych, to również odpisy amortyzacyjne dokonywane od refundowanego środka trwałego nie stanowią kosztów uzyskania przychodu.Biorąc powyższe pod uwagę stwierdzić należy, iż w związku z nabyciem we wskazanych uprzednio okolicznościach składników majątku stanowiących środki trwałe, w świetle przytoczonych poprzednio przepisów prawa podatkowego, obowiązany jest Pan objąć nowoprzyjęte do używania środki trwałe prowadzoną ewidencją środków trwałych, ustalając ich wartość początkową w cenie nabycia. Nie ma tym samym podstawy do pomniejszania wartości początkowej tych składników majątku o dotację. Od tak ustalonej wartości początkowej należy dokonywać odpisów amortyzacyjnych oraz wykazywać te odpisy odpowiednio w ewidencji środków trwałych. W tym przypadku obejmować one będą: - zarówno odpisy z tytułu zużycia środków trwałych, dokonywane od tej części ich wartości, która odpowiada poniesionym wydatkom na nabycie tych środków w części niemającej pokrycia w formie otrzymanej dotacji, jak też - odpisy z tytułu zużycia środków trwałych, dokonywane od tej części ich wartości, która odpowiada poniesionym wydatkom na nabycie tych środków zwróconym w formie dotacji. Następnie, dokonując na podstawie tak prowadzonej ewidencji środków trwałych zapisów w podatkowej księdze przychodów i rozchodów, dotyczących kosztów amortyzacji używanych środków trwałych, trzeba sporządzić, z uwzględnieniem danych wynikających z ewidencji środków trwałych, dowód wewnętrzny, w którym należy określić tę część odpisów (tj. bez dotacji), która stanowi koszty uzyskania przychodu. Reasumując, otrzymana przez Pan dotacja jest zwolniona z opodatkowania, natomiast fakt otrzymania dotacji nie wpłynie na wielkość wartości początkowej ani na wielkość odpisów amortyzacyjnych wykazywanych w ewidencji środków trwałych. Podatnik powinien jedynie wydzielić z odpisów amortyzacyjnych taką ich część, która będzie równa kwotowo otrzymanej dotacji. Ta wydzielona część odpisów nie może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodów. Powyższa interpretacja: W dacie wydania niniejszego postanowienia nie toczyło się postępowanie podatkowe, kontrola podatkowa, postępowanie przed sądem administracyjnym. Pouczenie: |
|
| 2005-06-28 |