Pytanie:

Czy przysługuje zwolnienie z opodatkowania podatkiem dochodowym, przychodu uzyskanego ze sprzedaży "wykupionego" lokalu mieszkalnego, jeżeli uzyskane środki ze sprzedaży zostaną przeznaczone na zakup innego własnościowego lokalu mieszkalnego?

Wnioskiem z dnia 14.06.2005 r. wystąpiła Pani o wydanie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu stosowania prawa podatkowego w Pani indywidualnej sprawie.

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że zamierza Pani wykupić na własność lokal kwaterunkowy, a następnie go sprzedać. Środki uzyskane ze sprzedaży, przeznaczy Pani na zakup innego własnościowego lokalu mieszkalnego.

W tym stanie sprawy - zwróciła się Pani z zapytaniem, czy przysługiwać będzie Pani - zwolnienie z opodatkowania podatkiem dochodowym, przychodu uzyskanego ze sprzedaży "wykupionego" lokalu.

Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm. ) źródłem przychodu jest odpłatne zbycie m.in:

- nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,

- spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,

jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem 5 - ciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie.

W myśl przepisu art. 28 ust. 2 w/w ustawy o podatku dochodowym, przychód uzyskany z odpłatnego zbycia nieruchomości podlega opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 10 % uzyskanego przychodu. Podatek ten płatny jest bez wezwania w terminie 14 dni od dnia dokonania sprzedaży na rachunek Urzędu Skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania sprzedajacego.

Z powyższego obowiązku zwolnieni są podatnicy, którzy zgodnie z art. 28 ust. 2a w/w ustawy w terminie 14 dni od dnia dokonania sprzedaży złożą oświadczenie, że przychód uzyskany ze sprzedaży nie później niż w okresie dwóch lat od daty sprzedaży , przeznaczą na cele określone w art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a) lub lit. e).Stosownie do powyższego przepisu ze zwolnienia z opodatkowania korzystają przychody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości i praw określonych w art. 10 ust. 1, pkt 8 w części wydatkowanej:

na nabycie na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w tym budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w tym lokalu, a także na nabycie gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem,

na nabycie na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie,

na nabycie na terytorium Rzeczpospolitej Polslkiej gruntu lub udziału w gruncie, prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie przeznaczonych pod budowę budynku mieszkalnego w tym również gruntu lub udziału w gruncie albo prawa wieczystego użytkowania gruntu lub udziału w takim prawie z rozpoczętą budową budynku mieszkalnego ,

na budowę, rozbudowę nadbudowę, przebudowę remont lub modernizację własnego budynku mieszkalnego, jego części lub własnego lokalu mieszkalnego, położonych na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej ,

na rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub adaptację - na cele mieszkaniowe - własnego budynku niemieszkalnego, jego części, własnego lokalu niemieszkalnego lub własnego pomieszczenia niemieszkalnego, położonych na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej,

w części wydatkowanej, nie później niż w okresie dwóch lat od dnia sprzedaży, na spłatę kredytu lub pożyczki, a także odsetek od kredytu lub pożyczki zaciągniętych na cele, o których mowa wyżej, w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, mających siedzibę na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej, w tym równiez na spłatę kredytu lub pożyczki oraz odsetek od tego kredytu lub pożyczki zaciągniętych przed dniem uzyskania tych przychodów.

W tym stanie sprawy, przeznaczenie przez Panią w okresie 2 lat środków uzyskanych ze zbycia nieruchomości na wyżej wymienione cele mieszkaniowe stanowić będą podstawę do zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym przychodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości.