Pytanie:

Czy otrzymane odszkodowanie za utraconą nieruchomość podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?

Stan faktyczny opisany przez wnioskodawcę: rodzice podatnika byli właścicielami parceli budowlanej położonej w W przy ul. W oznaczonej, jako "K. W" we wsi xxx nr x, rej. hip. W - xxx, która stanowiła działkę nr x. W 1945 r. nie byli oni poinformowani o przejęciu przez gminę miasta stołecznego Warszawy gruntów przy ul. xxx na osiedlu xxx. W związku z tym, nie złożyli wniosku o przyznanie prawa własności czasowej w trybie art. 7 dekretu z dn. 26 października 1945 r. o własności i użytkowaniu gruntów na obszarze m. st. W. Z dniem wejścia w życie dekretu z dnia 21.11.1945 r. grunty i nieruchomość, przeszły na własność gminy m. st. W. W wyniku czego od 1950 r. - na podstawie ustawy z dn. 20 marca 1950 r. o terenowych organach jednolitej władzy państwowej przedmiotowe grunty przeszły na własność Skarbu Państwa. Podatnik na podstawie Postanowienia Sądu Powiatowego dla W Wydział V z dn. xxx 1959 r. nabył spadek po ojcu w wysokości 3/8 części spadku. Na podstawie Postanowienia Sądu Rejonowego dla W Wydział I Cywilny z dn. xxx1994 r. podatnik stał się prawnym następcą spadku po matce w 1/2 części spadku.Jako spadkobierca po rodzicach podatnik w dn. xxx.2003 r. złożył wniosek do Urzędu Miasta St. W o ustalenie odszkodowania za nieruchomość położoną w W przy ul. W. Odszkodowanie to zostało mu przyznane za 1/2 część nieruchomości decyzją Prezydenta Miasta Warszawy z dn. xxx2005 r. (nr xxx2005 na podstawie przepisów ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami), a kwota wypłacona w maju 2005 r.

Stanowisko podatnika: Zdaniem podatnika nie występuje obowiązek zapłaty podatku od tego odszkodowania.

Ocena prawna stanowiska pytajacego z przytoczeniem przepisów prawa: Regulacje dotyczące zwolnienia z opodatkowania niektórych kategorii odszkodowań otrzymanych przez osoby fizyczne zawiera art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. nr 14, poz. 176). Zgodnie z w/w art. 21 ust. 1 pkt 3 wolne od podatku dochodowego są otrzymane odszkodowania, jeżeli ich wysokość i zasady ustalania wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw, z wyjątkiem odszkodowań wymienionych pod lit. a)-g).Ze stanu faktycznego wynika, że odszkodowanie zostało przyznane na mocy obowiązującego prawa tj. na podstawie art. 129 ust. 5 w powiązaniu z art. 215 ust. 2 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami (Dz. U. z 2004 r. nr 261, poz. 2603 ze zm.). Z art. 129 ust. 5 powołanej ustawy o gospodarce nieruchomościami wynika, że starosta, wykonujący zadanie z zakresu administracji rządowej, wydaje odrębną decyzję o odszkodowaniu w przypadkach, gdy nastąpiło pozbawienie praw do nieruchomości bez ustalenia odszkodowania, a obowiązujące przepisy przewidują jego ustalenie. Art. 215 ust. 2 w/w ustawy stanowi, że przepisy ustawy dotyczące odszkodowania za wywłaszczone nieruchomości stosuje się odpowiednio do domu jednorodzinnego, jeżeli przeszedł on na własność państwa po dniu 5 kwietnia 1958 r., oraz do działki, która przed dniem wejścia w życie dekretu wymienionego w ust. 1 mogła być przeznaczona pod budownictwo jednorodzinne, jeżeli poprzedni właściciel bądź jego następcy prawni zostali pozbawieni faktycznej możliwości władania nią po dniu 5 kwietnia 1958 r. W ramach przyznanego odszkodowania poprzedni właściciel bądź jego następcy prawni mogą otrzymać w użytkowanie wieczyste działkę pod budowę domu jednorodzinnego. Podsumowując, otrzymane odszkodowanie, jego wysokość i zasady ustalania wynikają z przepisów ustawy o gospodarce nieruchomościami zatem są wolne od podatku dochodowego od osób fizycznych.