Pytanie:

Rozliczenie roczne w przypadku zwrotu nienależnie pobranego świadczenia emerytalnego.

Działając na podstawie:
• art. 216, art. 217, art. 14a §1 i §4, art. 14b §2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja Podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60)- art. 26 ust.1 pkt 4, art. 34 ust. 10 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176 ze zm.)
• po rozpatrzeniu wniosku z dnia 27.11.2004 r. w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż Podatniczce reprezentowanej przez Wnioskodawcę została wypłacona w styczniu 2003r. emerytura, która jako świadczenie nienależne została zwrócona płatnikowi w dniu 11.03.2003r.

Zgodnie z treścią art. 34 ust. 10 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176 ze zmianami) jeżeli podatnik dokonał zwrotu nienależnie pobranych emerytur i rent otrzymywanych bezpośrednio przez organ rentowy, a obowiązek poboru zaliczek przez ten organ trwa dalej, to wówczas organ ten odejmuje od dochodu kwoty zwrotów dokonanych w roku podatkowym przy ustalaniu wysokości zaliczek oraz w rocznym obliczeniu dochodu zamieszczając na tym rozliczeniu odpowiednie informacje. Oznacza to, iż zwrot nienależnego świadczenia w kwocie uwzględniającej odprowadzony do budżetu podatek dochodowy zostaje uwzględniony przez płatnika przy obliczaniu zaliczki należnej od świadczeń wypłaconych w następnych miesiącach roku.

W konsekwencji świadczenie netto za miesiąc następny powinno być odpowiednio większe o kwotę pobranego podatku od nienależnego świadczenia.

Natomiast w przypadku gdy nienależne świadczenie nie zostało odliczone przez organ rentowy to wówczas na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 4 powyższej ustawy podatnik pomniejsza podstawę opodatkowania wykazując w załączniku PIT/O kwotę dokonanych w roku podatkowym zwrotów nienależnie pobranych świadczeń, które uprzednio zwiększyły dochód podlegający opodatkowaniu w kwotach uwzględniających pobrany podatek dochodowy.

Podkreślić należy że podana interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Pana w złożonym wniosku i obowiązującego stanu prawnego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.Interpretacja wydana w trybie art. 14a § 1 ustawy - Ordynacja podatkowa wiąże organy podatkowe i organy kontroli skarbowej właściwe dla wnioskodawcy i może zostać zmieniona albo uchylona wyłącznie w drodze decyzji, o czym stanowią przepisy art. 14b § 2 ww. ustawy.