Pytanie:

Czy prowadząc działalność gospodarczą w zakresie uprawiania piłki nożnej mogę zaliczyć do kosztów tej działalności zakwaterowanie w lokalu mieszkalnym w mieście, gdzie przebywam na zgrupowaniu ?

Zgodnie z art. 5a pkt 6 w/w ustawy, pozarolnicza działalność gospodarcza to działalność zarobkowa wykonywana w sposób zorganizowany i ciągły, prowadzona we własnym zakresie i na własny lub cudzy rachunek, z której przychody nie są zaliczanedo innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt. 2 i pkt 4 - 9.Natomiast na gruncie przepisów cytowanej wyżej ustawy przychody uzyskiwanez uprawiania sportu kwalifikowane są jako przychody z działalności wykonywanej osobiście, czyli ze źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 2 (konkretyzacja przepisów art. 13 pkt 2 ustawy). Za przychody z działalności wykonywanej osobiście uważa się bowiem przychody z osobiście wykonywanej działalności artystycznej, literackiej, naukowej, trenerskiej, oświatowej i publicystycznej, w tym z tytułu udziału w konkursach z dziedziny nauki, kultury i sztuki oraz dziennikarstwa, jak również przychody z uprawiania sportu, stypendia sportowe oraz przychody sędziów z tytułu prowadzenia zawodów sportowych

Po przeanalizowaniu przedstawionego w zapytaniu stanu faktycznego oraz obowiązującego stanu prawnego tutejszy organ podatkowy stwierdza, że prowadząc działalność jako sportowiec, podpisując kontrakty z klubami sportowymi, w których barwach występuje i osiągając wyniki sportowe zgodnie z umową cywilnoprawnąo nazwie "Kontrakt o profesjonalnym uprawianiu piłki nożnej", - świadczy Pan usługi wymienione w art. 13 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Na mocy art. 22 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 18.01.1996 r o kulturze fizycznej (Dz. U. z 2001r. Nr 81, poz. 889 ze zm.), sport uprawiać mogą zawodnicy posiadający status zawodnika profesjonalnego albo amatora. Zawodnikami posiadającymi status zawodnika profesjonalnego są osoby uprawiające sport na podstawie umowyo pracę lub umowy cywilnoprawnej i otrzymujący za to wynagrodzenie.

Jako zawodnik profesjonalnie uprawiający piłkę nożną podpisał Pan umowę cywilnoprawną i w ramach zawartego kontraktu otrzymuje wynagrodzenie, które jest przychodem z działalności wykonywanej osobiście, o której mowa w art. 13 ust. 2. Zgodnie z art. 22 ust. 9 pkt 4 cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych koszty uzyskania przychodów z tego tytułu określa się w wysokości 20 % uzyskanego przychodu, z tym że oblicza się je od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, o których mowa w art. 26 ust 1 pkt 2 lit. b, których podstawę stanowi ten przychód. Natomiast na podstawie art. 22 ust 10 w/w ustawy, koszty mogą być odliczone w wysokości faktycznie poniesionej, jeżeli podatnik udowodni, że koszty uzyskania przychodów były wyższe niż wynikające z zastosowania normy procentowej określonej w ust. 9 pkt 1 - 4.

Reasumując, poniesione wydatki na wynajem mieszkania będą stanowić koszt uzyskania przychodu, jeżeli spełni Pan w/w warunek tj. udowodni, że faktycznie poniósł wyższe koszty niż wynikają z zastosowania normy procentowej wynoszącej 20% przychodu.