Pytanie:

W dniu 25.04.1991r. na podstawie aktu notarialnego (...) została zawiązania spółka akcyjna (...), na podstawie statutu podatnik objał 30 szt. akcji. W dniu 27.02.2004r. dokonał odpłatnego zbycia w/w akcji.Czy uzyskany dochód jest opodatkowany podatkiem dochodowym od osób fizycznych?

Na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (j.t. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60) Naczelnik Urzędu Skarbowego Łódź-Widzew uznaje za nieprawidłowestanowisko przedstawione w złożonym wniosku z dnia 10.03.2005r.

W dniu 10.03.2005r. złożył Pan wniosek o wydanie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego.Stan faktyczny przedstawiony we wniosku:W dniu 25.04.1991r. na podstawie aktu notarialnego (...) została zawiązana spółka akcyjna (...) i na podstawie statutu objął Pan 30szt. akcji o łącznej wartości 3.000 PLN.W dniu 27 lutego 2004r. dokonał Pan odpłatnego zbycia w/w akcji, otrzymując 800zł. za 1szt. akcji.Uważa Pan, że uzyskany dochód ze sprzedaży akcji jest zwolniony od podatku dochodowego od osób fizycznych w 2004r.

Zgodnie z art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202, poz. 1956) przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie stosuje się do opodatkowania dochodów (poniesionych strat) uzyskanych po 31 grudnia 2003r. z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, o których mowa w art. 52 pkt. 1 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2004r., pod warunkiem że papiery te został nabyte przed 1 stycznia 2004r. Art. 52 pkt. 1 lit. b ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2004r. stanowił: zwalnia się od podatku dochodowego w okresie od 1 stycznia 2001r. do 31 grudnia 2003r. dochody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, które są dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi, nabytych na podstawie publiczne oferty lub na giełdzie papierów wartościowych, albo w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym, albo na podstawie zezwolenia udzielonego w trybie art. 92 lub 93 przepisów ustawy z 21 sierpnia 1997r. - Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi (Dz. U. Nr 118, poz. 754 i Nr 141, poz. 945, z1998r. Nr 107, poz. 669 i Nr 113 poz. 715 oraz z 2000r. Nr 22, poz. 270, Nr 60, poz. 702 i 703, Nr 94, poz. 1037 i Nr 103, poz. 1099).

Z powyższego wynika, że uzyskany przez Pana przychód należy zakwalifikować do źródeł przychodu w świetle art. 10 ust. 1 pkt. 7 wyżej cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, którymi są kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne zbycie praw majątkowych, innych niż wymienione w pkt 8 lit. a-c.

Zgodnie z art. 30b ust. 1 i ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych od przychodów uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej z odpłatnego zbycia papierów wartościowych podatek dochodowy wynosi 19% uzyskanego dochodu.Dochodem tym jest różnica między sumą przychodów uzyskanych z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, a kosztami uzyskania przychodów.Do kosztów uzyskania przychodów, o które będą pomniejszone przychody należą przede wszystkim: koszt nabycia papierów wartościowych jeżeli został poniesiony, opłaty związane z posiadaniem rachunku w biurze maklerskim, koszt sprzedaży (w tym opłaty notarialne, podatek od czynności cywilnoprawnych).Dochodów kapitałowych objętych 19% podatkiem liniowym liczonym z uwzględnieniem kosztów nie łączy się z innymi dochodami podatnika (art. 30b ust. 5).

Zgodnie z treścią art. 30b ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, po zakończeniu roku podatkowego podatnik jest obowiązany w odrębnym zeznaniu podatkowym wykazać dochody uzyskane w roku podatkowym z odpłatnego zbycia papierów wartościowych i obliczyć należny podatek dochodowy.

Wobec powyższego , jeżeli uzyskuje Pan jednocześnie dochody opodatkowane na zasadach ogólnych np. ze stosunku pracy czy umów zlecenia, w terminie do 30 kwietnia obowiązany jest Pan złożyć zgodnie z ustawowymi regulacjami dwa zeznania podatkowe.