Pytanie:

Czy można odliczyć od podatku dochodowego wydatki poniesione na zakup rolet wewnętrznych zamontowanych w sposób trwały do ściany?

Stan faktyczny:
Podatniczka jest właścicielką domu jednorodzinnego, w chwili obecnej modernizowanego. Dokonała zakupu rolet wewnętrznych, które w sposób trwały zostały zamontowane do ściany wewnętrznej.

Stanowisko podatnika:

Jako podstawę do odliczenia ww. wydatków w ramach ulgi na remont i modernizację budynku mieszkalnego podatniczka wskazała następujące przepisy:
- art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym w 2003 roku (Dz. U. z 2000 roku Nr 14, poz. 176 ze zm.),
- rozporządzenia Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia 21.12.1996 roku w sprawie określenia rodzajów wydatków na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego (Dz. U. Nr 156, poz. 788).
Zdaniem podatniczki zakup rolet kwalifikuje się jako wydatek obejmujący remont pozostałych elementów.

Ocena prawna stanowiska pytającego z przytoczeniem przepisów prawa:

Prawo do zmniejszenia podatku dochodowego z tytułu wydatków poniesionych w 2004 i 2005 roku na remont i modernizację lokalu mieszkanego wynika z art. 12 ust. 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202 poz. 1956).

Zgodnie z art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), w brzmieniu obowiązującym w 2003 roku, podatek dochodowy od osób, o których mowa w art. 3 ust. 1, obliczony zgodnie z art. 27, obniżony zgodnie z art. 27b o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2-15, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację - zajmowanego na podstawie tytułu prawnego - budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej, utworzonych na podstawie odrębnych przepisów.

Podatek dochodowy zmniejsza się, zgodnie z art. 27 a ust. 3 pkt 2 ww. ustawy o 19% poniesionych wydatków nie więcej jednak niż:
a) 3% kwoty, o której mowa w ust. 2 z zastrzeżeniem ust. 2a, obowiązującej w pierwszym roku każdego okresu trzyletniego - jeżeli wydatki dotyczą budynku mieszkalnego lub wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej, tj. 5.670 zł,
b) 2,5% kwoty, o której mowa w ust. 2, z zastrzeżeniem ust. 2a, obowiązującej w pierwszym roku każdego okresu trzyletniego - jeżeli wydatki te dotyczą lokali mieszkalnych tj. 4.725 zł,
- z tym, że w razie zbiegu uprawnień do odliczenia z tytułu wydatków, o których mowa w lit. a i b), łączna kwota odliczeń nie może przekroczyć kwoty limitu określonego w lit. a).

Wysokość wydatków poniesionych na cele, o których wyżej mowa, ustala się na podstawie faktury wystawionej wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług, niekorzystającego ze zwolnienia od tego podatku lub dowodu odprawy celnej, a w przypadku wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej - na podstawie dowodu tej wpłaty (art. 27 a ust. 6 pkt 1 ustawy).

W świetle cytowanych wyżej przepisów, aby skorzystać z ulgi na remont i modernizację lokalu lub budynku mieszkanego niezbędne jest łączne spełnienie następujących warunków:
- odpowiednie udokumentowanie wydatków - faktury VAT,
- wydatek został poniesiony na własny cel mieszkaniowy,
-wydatki zostały poniesione na remont i modernizację lokalu lub budynku zajmowanego na podstawie tytułu prawnego.

Rodzaje wydatków podlegających odliczeniu w ramach ww. ulgi zawiera rozporządzenie Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia 21.12.1996 roku w sprawie określenia rodzajów wydatków na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, o które zmniejsza się podatek dochodowy (Dz. U. Nr 156, poz. 788).

Na podstawie zapisu 1 pkt 7 załącznika nr 2 do ww. rozporządzenia - odliczeniu podlegają wydatki poniesione na remont i modernizację lub wykonanie nowych elementów w lokalu mieszkalnym dotyczących pozostałych elementów (np. pawlaczy, trwale umiejscowionych szaf wnękowych, obudowy wanien, zlewozmywaków, grzejników).

Wobec powyższego stwierdzić należy, iż rolety stanowiące element cechujący się trwałością zabudowy, mieszczą się w wykazie robót zaliczanych do pozostałych elementów. Cytowane wyżej przepisy mają zastosowanie w opisanym stanie faktycznym, zatem stanowisko podatniczki jest prawidłowe.