Pytanie:

Czy podatnik prawidłowo obliczył zaliczkę miesięczną na podatek dochodowy na 2005r. w uproszczonej formie?

Podatnik jest opodatkowany w danym roku podatkowym na zasadach określonych w art.30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponadto na 2005 rok wybrał uproszczoną formę opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej na zasadach określonych w art.44 ust.6b w/w ustawy. Podatnik przy obliczaniu zaliczki przyjął dochód z pozarolniczej działalności gospodarczej uzyskany w 2003 roku ,a wykazany w zeznaniu podatkowym złożonym w 2004 roku Podatnik obliczył zaliczkę w wysokości 1/12 dochodu pomniejszonego o część dochodów zwolnionych na podstawie art.21 ust 1 pkt.55 w/w ustawy przy zastosowaniu stawki podatku w wysokości 19%.Tak obliczoną zaliczkę miesięczną będzie pomniejszać o zapłaconą składkę na ubezpieczenie zdrowotne w NFZ do wysokości 7,75 podstawy wymiaru tej składki .

Podatnik stoi na stanowisku, że prawidłowo dokonał obliczenia zaliczki na podatek dochodowy w uproszczonej formie.

Organ podatkowy stwierdza, że zgadza się z przedstawionym stanowiskiem, o ile stan faktyczny przedstawiony we wniosku zgodny jest ze stanem rzeczywistym.

Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Poznaniu informuje, iż zgodnie z art.44 ust 6b ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych -w brzmieniu obowiązującym od dnia 1 stycznia 2003r. (Dz.U. z 2000r. Nr 14 poz.176 ze zm.) podatnicy, osiągający dochody z działalności gospodarczej ,mogą ,bez obowiązku składania deklaracji miesięcznych, wpłacać zaliczki miesięczne w danym roku podatkowym w uproszczonej formie w wysokości1/12 kwoty obliczonej , z zastrzeżeniem art.44 ust.6h 6i,przy zastosowaniu skali podatkowej obowiązującej w danym roku podatkowym określonej w art.27 ust.1 ,od dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej wykazanego w zeznaniu o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty), o którym mowa w art.45 ust.1 lub w zeznaniu o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej na zasadach określonych w art.30c, to znaczy według stałej stawki 19%, o którym mowa w art.45 ust.1a pkt 2 złożonym : w roku podatkowym poprzedzającym dany rok podatkowy albo w roku podatkowym poprzedzającym dany rok podatkowy o dwa lata -jeżeli w zeznaniu, o którym mowa pkt 1,podatnicy nie wykazali dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej albo wykazali dochód w wysokości nieprzekraczającej 2790 zł; jeżeli również w tym zeznaniu podatnicy nie wykazali dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej albo wykazali dochód z tego źródła w wysokości nieprzekraczającej 2790 zł, nie są możliwe wpłaty zaliczek w uproszczonej formie.

W art.44 ust.6h stwierdzono, iż podatnicy opodatkowani w danym roku podatkowym na zasadach określonych w art.30c, którzy wybrali uproszczona formę wpłacania zaliczek , kwotę zaliczek obliczają, z zastrzeżeniem art.44 ust.6i od dochodu, o którym mowa w art.44 ust.6b, przy zastosowaniu stawki podatku w wysokości 19%

Kwotę zaliczki podlegającą wpłacie, zgodnie z art.44 ust.6i obliczoną w podany powyżej sposób zmniejsza się ,z zastrzeżeniem art.27b ust.1 pkt 1 i ust.2, o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne ,opłaconej w danym miesiącu zgodnie z przepisami o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych.

Z powyższego wynika, że w przypadku opisanym przez podatnika podstawę wyliczenia kwoty zaliczki stanowi dochód z pozarolniczej działalności gospodarczej osiągnięty w 2003 r. z pominięciem części dochodów zwolnionych na podstawie art.21 ust.1 pkt 55 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed 01.01.2004r. uzyskanych w roku podatkowym z działalności określonej w art.10 ust.1 pkt 3, w której wykorzystuje się odpady wytworzone na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, ustalonej w takim stosunku, w jakim za poprzedni rok podatkowy pozostaje wartość wykorzystanych odpadów w ogólnej wartości surowców i odpadów zużytych w procesie produkcji.

Obliczoną zaliczkę należy wpłacać w terminach przewidzianych przepisami prawa pomniejszoną o opłaconą w danym miesiącu składkę na ubezpieczenie zdrowotne.

Ponadto organ podatkowy informuje, że od 1 stycznia 2004r. zwolnienie przedmiotowe wynikające z art.21 ust.1 pkt 55 w/w ustawy zostało uchylone. Jednakże przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy za 2005 rok w formie uproszczonej uwzględnia się dochód za 2003 rok, w związku z tym w zeznaniu za 2005 rok przy założeniu, że dochód będzie się kształtował na tym samym poziomie co w roku 2003 , może wystąpić podatek do zapłaty.