Pytanie:

Prosimy o przedstawienie stanowiska w kwestii ulgi pozwalającej odliczyć za 2004r. od dochodu wydatki poniesione na spłatę kredytu mieszkaniowego.

Z załączonych do sprawy dokumentów, tj.

• decyzji Prezydenta Miasta Łodzi z dnia 12.12.2001r.,
• aktu notarialnego z dnia 02.12.2002r.,wynika, że inwestycja sfinansowana przez Państwa w części kredytem została ukończona w 2001r.

Biorąc pod uwagę zapis art. 26b ust. 2 pkt. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych tj., że odliczenie tzw. ulgi odsetkowej stosuje się, jeżeli zakupiony nowo wybudowany lokal mieszkalny został ukończony nie wcześniej niż w 2002r, należy uznać, że nie zostało nabyte prawo do skorzystania z ulgi odsetkowej z uwagi na niespełnienie jednego z warunków wskazanych w art. 26b ust. 2 pkt. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jakim jest zakończenie inwestycji nie wcześniej niż w 2002r.Zgodnie z art. 26b ust. 1 pkt. 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) od podstawy obliczenia podatku, ustalonej na podstawie art. 26 ust. 1, odlicza się, z zastrzeżeniem ust. 2-4, faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi, o którym mowa w art. 3 ust. 1, na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej m.in. z zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej.

Odliczenie, o którym mowa powyżej stosuje się, jeżeli:1. kredyt (pożyczka) został udzielony podatnikowi po 1 stycznia 2002r.,2. kredyt (pożyczka) był udzielony przez podmiot uprawniony na podstawie przepisów prawa bankowego albo przepisów o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych do udzielania kredytów (pożyczek), a z umowy kredytu (pożyczki) wynika, że dotyczy on jednej z inwestycji wymienionych w ust. 1 art. 26b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,3. inwestycja dotyczy budynków mieszkalnych lub lokali mieszkalnych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przeznaczonym pod budownictwo mieszkaniowe w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego, a w razie braku tego planu - określonym w decyzji o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu, wydanej na podstawie obowiązujących ustaw,4. inwestycja dotyczy budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, którego budowa została zakończona nie wcześniej niż w 2002r., a ponadto w przypadku inwestycji, o której mowa w ust. 1 pkt. 2 albo pkt. 3 art. 26b - została zawarta umowa o ustanowieniu spółdzielczego własnościowego lub lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego albo umowa w formie aktu notarialnego o ustanowieniu odrębnej własności lokalu mieszkalnego, o przeniesieniu na podatnika własności budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, której jedną ze stron jest podatnik.

Zatem postanowiono jak w sentencji.Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawców i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.Na niniejsze postanowienie zawierające interpretację służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi wniesione za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego Łódź-Widzew w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia - zgodnie z art. 14a § 4 ustawy "Ordynacja podatkowa".