Pytanie:

Nie prowadzę działalności gospodarczej. W jakiej formie i wysokości należy odprowadzić podatek dochodowy od umowy zlecenia zawartej między osobami fizycznymi? Czy mam obowiązek składać deklaracje podatkowe, czy też uzyskane dochody wykazać dopiero w rocznym zeznaniu podatkowym? Czy mogę odliczyć koszty uzyskania przychodów, jesli tak to w jakiej wysokości?

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Kędzierzynie-Koźlu na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) w odpowiedzi na pismo z dnia 26.11.2004r. uprzejmie informuje:

Z przedstawionego w piśmie stanu faktycznego wynika, że jest Pani technikiem budowlanym z uprawnieniami do prowadzenia budów. Nie jest Pani zarejestrowana jako osoba prowadząca działalność gospodarczą. Zaproponowano Pani prowadzenie nadzoru kierownika budowy przy budowie domku jednorodzinnego. Zatrudnienie to miałoby charakter umowy-zlecenia zawartej pomiędzy osobami fizycznymi. W piśmie uzupełniającym z dnia 22.12.2004 r. podaje Pani, że umowa zlecenie wykonywana będzie sporadycznie - to znaczy nie częściej niż raz w roku.

W związku z powyższym prosi Pani o wyjaśnienie następujących kwestii:

1/ W jakiej formie i wysokości należy odprowadzić podatek dochodowy od takiego zlecenia?

2/ Czy musi Pani składać dodatkowe deklaracje ?

3/ Czy taki dochód może być wykazany dopiero przy rozliczeniu rocznym PIT-37 w rubryce inne źródła ?

4/ Czy mogą być naliczane koszty uzyskania przychodu i w jakiej wysokości ?

Zgodnie z art. 44 ust. 1a pkt. 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr. 14, poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym w 2004 r. podatnicy osiągający dochody bez pośrednictwa płatników z tytułów określonych w art. 13 pkt 2, 4 i 6-9 tj. m.in. z osobistego świadczenia usług na podstawie umowy zlecenia są obowiązani bez wezwania wpłacać w ciągu roku podatkowego zaliczki na podatek dochodowy, według zasad określonych w ust. 3a.

W świetle art. 44 ust. 3a ustawy zleceniobiorca będący podatnikiem jest zobowiązany wpłacać zaliczki miesięczne w wysokości 19% dochodu za miesiące, w których uzyskał ten dochód, w terminie do 20 następnego miesiąca za miesiąc poprzedni, a za grudzień - w terminie złożenia zeznania podatkowego .

W terminach płatności zaliczek należy złożyć, deklarację według ustalonego wzoru (PIT-53 ).

Za dochód uważa się uzyskane w ciągu miesiąca przychody po odliczeniu kosztów uzyskania w wysokości określonej w art. 22 ust. 9 pkt 4 tj. 20% uzyskanego przychodu oraz po odliczeniu składek na ubezpieczenia społeczne, o których mowa w art. 26. ust. 1 pkt 2, opłaconych w danym miesiącu .

Jednocześnie w myśl ust. 3c powołanego wyżej art. 44 - zaliczkę obliczoną w sposób określony w ust. 3a zmniejsza się z zastrzeżeniem art. 27 ust. 1 pkt 1 i ust. 2 o kwotę składki na ubezpieczenia zdrowotne, opłaconej w danym miesiącu zgodnie z przepisami o powszechnym ubezpieczeniu w Narodowym Funduszu Zdrowia.

Po zakończeniu roku podatkowego, w terminie do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym zgodnie z art. 45 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych powyższe dochody należy wykazać w zeznaniu rocznym.

Jednocześnie należy mieć na uwadze treść art. 5a ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, iż działalność zarobkowa, wykonywana w sposób zorganizowany i ciągły, prowadzona we własnym imieniu i na własny lub cudzy rachunek, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 2 i 4-9 - oznacza pozarolniczą działalność gospodarczą.

W przypadku realizowania osobiście działalności w sposób zorganizowany, zawodowy, ciągły (powtarzalny i stały) istnieje wymóg zarejestrowania działalności gospodarczej.

Odpowiedzi udzielono w oparciu o stan faktyczny przedstawiony w piśmie oraz stan prawny obowiązujący w dniu udzielenia odpowiedzi.