Pytanie:

Czy odsetki od kredytu od zakupionych środków trwałych przed przystąpieniem do spóki cywilnej będą stanowić koszty uzyskania przychodów w spółce?

Na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) w związku z pismem z dnia 2 lipca 2004 r. w sprawie udzielenia informacji o zakresie stosowania przepisów prawa w świetle w świetle ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) - Naczelnik Urzędu Skarbowego w Rawie Mazowieckiej wyjaśnia, że:

Ze stanu faktycznego przedstawionego w piśmie wynika, że podatnicy prowadzili działalność gospodarczą samodzielnie a następnie utworzyli spółkę cywilną wnosząc do niej aportem środki trwałe. Środki trwałe zostały zakupione przed przystąpieniem do spółki a na zakup tych środków trwałych przez późniejszych wspólników zostały zaciągnięte kredyty inwestycyjne.W dniu 20 października 2004 r. uzupełniono zapytanie o pismo banku, w którym zaciągnięto kredyt na zakup jednego z tych środków trwałych o treści, iż bank z dniem 1 października 2004 r. zgadza się na przystąpienie wspólnika do zobowiązań wynikających z tytułu zaciągniętego kredytu i wyraża zgodę na spłatę odsetek od kredytu z rachunku bankowego spółki.

Zapytanie brzmi: czy odsetki od kredytu od zakupionych środków trwałych przed przystąpieniem do spóki będą stanowić koszty uzyskania przychodów w spółce?

Na podstawie art. 22 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) zwanej dalej ustawą o podatku dochodowym, kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.

Zdaniem tutejszego organu podatkowego odsetki od zaciągniętego kredytu nie miały związku z prowadzoną działalnością gospodarczą w świetle art. 22 cyt. ustawy, gdyż w momencie zaciągania kredytu spółka nie istniała a zatem nie ma związku z osiągnięciem przychodów w spółce.

Przeznaczeniem kredytu nie było bowiem sfinansowanie ani bieżącej działalności spółki, ani zakupu środków trwałych po założeniu spółki, zaś celem kredytu była zapłata za środek trwały podatnika, który nie był wspólnikiem spółki cywilnej.

Natomiast podjęcie w dniu 1 października 2004 r. przez bank decyzji o wyrażeniu zgody na spłatę odsetek od kredytu z rachunku bankowego spółki i przystąpienie wspólnika do zobowiązań wynikających z tytułu zaciągniętego kredytu daje podstawę do uznania, iż po dniu 1 października 2004 r. zapłacone odsetki od tego kredytu będą kosztami uzysknia przychodu w spółce.

Pozostałe zakupy środków trwałych sfinansowane z kredytów, do których to zobowiązań wspólnik nie przystąpił, w świetle art. 22 ustawy o podatku dochodowym odsetki od tych kredytów nie będą stanowiły kosztów uzyskania przychodów w spółce.