Pytanie:

Jeśli w 2001 roku Podatniczka nabyła wraz z Podatnikiem nie będąc w związku małżeńskim po #189; części lokalu mieszkalnego wraz z udziałem w gruncie i w latach 2001-2003 każdy z Podatników dokonywał odliczenia od podatku zgodnie z art. 27a ust. 1 pkt 1 lit. d i ust. 3 pkt 1 lit. a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym do 01.01.2002 r. (Dz. U. Nr 14, poz. 176 ze zm.) to czy po zawarciu w 2004 r. związku małżeńskiego i dokonaniu wspólnego rozliczenia będą zobowiązani do zwrotu jednej z ulg?

Podatniczka przedstawiając we wniosku stan faktyczny wskazała, iż za nabyty w 2001 roku lokal wraz z udziałem w gruncie dokonano łącznie wpłaty na kwotę 97.470,00 zł. Tak więc na każdego z nabywców przypadła kwota 48.735,00 zł. W 2001 r.oku przysługiwał Podatniczce do odliczenia limit dużej ulgi mieszkaniowej w kwocie 30.590,00 zł i z tytułu udziału w gruncie 3.325,00 zł taki sam limit przysługiwał Podatnikowi. Kwota przysługującego odliczenia od podatku za 2001 rok zgodnie ze złożonym zeznaniem wyniosła łącznie 9.259,65 zł (zakup mieszkania 8.994,61 zł, zakup gruntu 265,04 zł). Podatnikowi przysługiwało odliczenie w takiej samej wysokości jak Podatniczce. Ogółem w latach 2001-2003 Podatniczka odliczyła od podatku ulgę mieszkaniową w kwocie 7007,35 zł.Natomiast Podatnik wykorzystał w latach 2001-2003 ulgę mieszkaniową w wysokości 4.003,60 zł. W złożonym zapytaniu pisze Pani, że jako małżeństwu przysługiwałoby Państwu prawo do odliczenia łącznej kwoty stanowiącej iloczyn 19% x 94.680,10 = 17.989,22 (zakup mieszkania), 19%x 2.789,90 = 530,08 z tytułu zakupu gruntu. Łączna kwota do odliczenia 18.519,30zł. W ciągu 3 lat odliczenia łącznie wynosiły 11.010,95 zł, zatem do odliczenia w czwartym roku pozostanie kwota w wysokości 7.508,35 zł.
Zgodnie z art. 27a ust. 8 pkt 2 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym do dnia 01.01.2002 r. wysokość odliczeń od podatku, określona w ust. 3 pkt 1 lit. a-c oraz pkt 2 i 3, dotyczy łącznie obojga małżonków z wyjątkiem, małżonków w stosunku do których orzeczono separację. Jeżeli małżonkowie przed zawarciem związku małżeńskiego, w okresie obowiązywania ustawy, korzystali z odliczeń od podatku na cele, o których mowa w art. 27a ust. 1 pkt 1 i 2, o kwotę dokonanych odliczeń zmniejsza się kwoty odliczeń określone w ust. 3 pkt 1 lit. a i b oraz pkt 2 i 3. Mając na uwadze przedstawiony stan faktyczny oraz przytoczone przepisy będą mieli państwo prawo do odliczenia niewykorzystanych ulg podatkowych w zeznaniach za lata następne aż do całkowitego ich odliczenia - zgodnie z art. 27a ust. 15 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym do dnia 01.01.2002 r. W zwiazku z art. 4 ust. 1 ustawy z dnia 21 listopada 2001 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiągniętych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2001 r. Nr 134, poz. 1509). Naczelnik Urzędu skarbowego w Oleśnicy wyjaśnia, iż zajęte przez Podatniczkę stanowisko w części dot. odliczeń jest prawidłowe ponieważ po zawarciu związku małżeńskiego Podatnikom będzie przysługiwał jeden limit.
Z przedstawionego stanu faktycznego przez Podatniczkę wynika, że łączna kwota wydatków poniesionych przez Podatników nie przekroczy obowiązujących limitów, które pozostały do realizacji z lat poprzednich zatem nie będzie konieczności zwracania wcześniej nabytych ulg. Odliczenia z lat wcześniejszych, co do których Podatnicy nabyli prawo należy wykazać łącznie w jednym załączniku PIT-D. Ponieważ w 2004 roku nie będą spełnione warunki określone w art. 6 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym nie przysługuje prawo złożenia wspólnego zeznania. Zgodnie bowiem z ww. art. 6 ust. 2 z możliwości wspólnego opodatkowania mogą skorzystać małżonkowie między, którymi istnieje wspólność majątkowa i pozostają w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy. W związku z powyższym należy dokonać podziału w PIT-D w części dot. wniosku małżonków o wysokości dokonywanych odliczeń w danym roku przez każdego z małżonków.