Pytanie:

Czy pomoc finansowa otrzymywana przez policjantów w latach 1993-1997 winna być opodatkowana po upływie 10-ciu lat służby ?

Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Kielcach, działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zmianami) w odpowiedzi na pismo z dnia 26.08.2004 r., w sprawie opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych pomocy finansowej na uzyskanie lokalu mieszkalnego lub domu mieszkalnego otrzymanej przez policjantów w latach 1993-1997 i momentu jej opodatkowania informuje:

W latach 1993-1997 pomoc finansowa na uzyskanie lokalu mieszkalnego przyznawana była policjantom na podstawie Zarządzenia nr 41 Ministra Spraw Wewnętrznych z dnia 19.03.1993 r. opublikowane w Dz. Urz. MSW nr 3, poz. 40.

Zgodnie z § 13 w/w zarządzenia całkowite umorzenie pomocy finansowej udzielonej funkcjonariuszowi policji następowało z chwilą upływu 10-letniego okresu służby, po upływie, którego funkcjonariusz był zwalniany z ewentualnego obowiązku zwrotu przyznanego świadczenia.

W opisanej sytuacji pomoc finansowa ma charakter pożyczki, a zatem obowiązek podatkowy powstaje w dniu wydania przez płatnika decyzji o umorzeniu przyznanych środków finansowych, np. funkcjonariusz policji, który otrzymał pomoc finansową na cele mieszkaniowe w 1994 r. winien po jej umorzeniu w 2004 r. zadeklarować dochód z tego tytułu i zapłacić należny podatek w 2004 r.

Od 30.10.1997 r. zarządzenie Ministra Spraw Wewnętrznych i Administracji z dnia 30.09.1997 r. (MP Nr 76, poz. 709) zmieniło zasady przyznawania pomocy finansowej dla policjantów. Z treści tego zarządzenia wynika, że pomoc finansowa jest wypłacana jednorazowo lub w ratach.

Wypłacone z tego tytułu kwoty nie mają charakteru pożyczki, gdyż nie podlegają umorzeniu, lecz zwrotowi w przypadkach określonych w § 5 powołanego zarządzenia.

Wobec powyższego obowiązek podatkowy z tytułu wypłaty pomocy finansowej przyznawanej policjantom według zasad określonych w wymienionym zarządzeniu powstał w miesiącu jej otrzymania lub postawienia do dyspozycji.

Jak z powyższego wynika przyznana policjantom w okresie od 01.01.1992 r. do 29.10.1997 r. pomoc finansowa na uzyskanie lokalu mieszkalnego podlega opodatkowaniu w momencie jej umorzenia po upływie 10 lat służby, natomiast od dnia wejścia w życie nowego zarządzenia, tj. od 30.10.1997 r. przyznana pomoc finansowa podlega opodatkowaniu z chwilą jej otrzymania lub postawienia do dyspozycji.