Pytanie:

Zwracam się z prośbą o udzielenie informacji czy odszkodowanie wypłacone na podstawie ugody sądowej jest kosztem uzyskania przychodów dla celów podatkowych i czy od tej wypłaty należy zapłacić podatek dochodowy od osób fizycznych. Pracownik był zatrudniony w firmie w okresie od 09 kwietnia 2001 r. do 31 listopada 2003 r. na podstawie umowy o pracę. W dniu 29 marca 2004 r. wniósł pozew do sądu o wypłatę wynagrodzenia za godziny nadliczbowe i nocne za lata 2002-2003. W sądzie została zawarta ugoda, w wyniku której przyznano odszkodowanie z tytułu wynagrodzenia za godziny nadliczbowe, nocne oraz wszelkie inne roszczenia związane ze stosunkiem pracy w firmie "X"

Zgodnie z art. 12 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tj. Dz. U. z 2000 r. Nr. 14 poz. 176 z późn. zm.) za przychód ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, a w szczególności: wynagrodzenia zasadnicze, wynagrodzenia za godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za nie wykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona, a ponadto świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, jak również wartość innych nieodpłatnie świadczeń lub częściowo odpłatnych. Z przedstawionego przez Panią stanu faktycznego wynika, że na podstawie ugody sądowej płatnik dokonał wypłaty zaległego wynagrodzenia za godziny nadliczbowe i nocne za lata 2002-2003. A zatem otrzymana przez skarżącego zapłata za wykonaną pracę w godzinach nadliczbowych i nocnych, nazwana odszkodowaniem jest wypłatą pieniężną bezpośrednio związaną ze stosunkiem pracy i stanowi przychód ze stosunku pracy w rozumieniu cytowanego wyżej art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podlegającym opodatkowaniu na ogólnych zasadach. Zwolnienie podatkowe przewidziane w art 21 ust. 1 pkt 3 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie obejmuje tego rodzaju wypłat. Zatem wypłacona skarżącemu kwota w wyniku ugody sądowej faktycznie stanowiła wypłatę zaległego wynagrodzenia a nie odszkodowanie w rozumieniu art 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z art. 22 ust. 1 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy. W wymienionym art. 23 ustawy nie ma ograniczeń kosztów związanych ze świadczeniami ponoszonymi przez pracodawcę na rzecz pracowników. A zatem wypłacona kwota wynagrodzenia jest dla pracodawcy kosztem uzyskania przychodów.