Pytanie:

W 2003r. na podstawie aktu notarialnego podatnik dokonał zakupu od developera lokalu mieszkalnego oraz udziału w działkach gruntu, na których posadowiony jest budynek. W celu częściowego sfinansowania zakupu lokalu mieszkalnego, na podstawie umowy zawartej w 2003r. z bankiem zaciągnął kredyt hipoteczny w wysokości nie przekraczającej kwoty limitu tzw. dużej ulgi budowlanej. Pozostała kwota wydatków związana z zakupem lokalu mieszkalnego i udziału w gruncie została sfinansowana ze środków własnych.Czy w opisanym stanie faktycznym przysługuje podatnikowi prawo do odliczenia realnie zapłaconych odsetek od kredytu w pełnej wysokości?

Stosownie do postanowień art. 26b ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) - od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1, odlicza się, z zastrzeżeniem ust. 2-4, faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej z:

1) budową budynku mieszkalnego, albo

2) wniesieniem wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego w takim budynku, albo

3) zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej, albo

4) nadbudową lub rozbudową budynku na cele mieszkalne lub przebudową (przystosowaniem) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstanie samodzielne mieszkanie spełniające wymagania określone w przepisach prawa budowlanego.

Zgodnie z art. 26b ust. 3 pkt. 6 ww. ustawy, ulgą nie są natomiast objęte odsetki od kredytu (pożyczki) zaciągniętego albo wykorzystanego na nabycie gruntu, zarówno pod budowę budynku mieszkalnego, jak i przypadającego na lokal mieszkalny.

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, iż w 2003r. na podstawie aktu notarialnego podatnik dokonał zakupu od developera lokalu mieszkalnego oraz udziału w działkach gruntu, na których posadowiony jest budynek. W celu częściowego sfinansowania zakupu lokalu mieszkalnego, na podstawie umowy, zawartej z Bankiem w 2003r. zaciągnął kredyt hipoteczny w wysokości nie przekraczającej kwoty limitu tzw. dużej ulgi budowlanej. Pozostała kwota wydatków związana z zakupem lokalu mieszkalnego i udziału w gruncie została sfinansowana ze środków własnych.

Wysokość odsetek od ww. kredytu realnie zapłaconych w okresie od 23 lipca 2003r. do 31 grudnia 2003r. została potwierdzona dokumentem bankowym.

Zdaniem Urzędu podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia od podstawy obliczenia podatku całej kwoty odsetek faktycznie zapłaconych w 2003r., ponieważ umowa zawarta z Bankiem jasno określa cel zaciągnięcia kredytu, a mianowicie finansowanie zakupu lokalu mieszkalnego, a ponadto kwota kredytu nie przekracza ceny lokalu.