Pytanie:

1. Jakie są obowiązki wobec organu podatkowego oraz budżetu państwa w Polsce podatnika, który w 2004 roku otrzymał w formie gotówkowej dywidendę opodatkowaną w Estonii ?. Czy przywieziona waluta ( otrzymana dywidenda ) z Estonii winna być wpłacona na rachunek bankowy ?

Ad. 1
Zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( j.t. Dz. U. z 2000 r Nr 14, poz. 926 ze zm. ) osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów ( nieograniczony obowiązek podatkowy ).

W świetle art. 27 ust. 9 w/w ustawy jeżeli podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1 osiąga również dochody z tytułu działalności wykonywanej poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub ze źródeł przychodów znajdujących się poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, a umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania nie stanowi o zastosowaniu metody z ust. 8 ( tj. wyłączenia ), dochody te łączy się z dochodami ze źródeł przychodów położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. W tym przypadku od podatku obliczonego od łącznej sumy dochodów odlicza się kwotę równą podatkowi dochodowemu zapłaconemu w obcym państwie. Odliczenie to nie może jednak przekroczyć tej częsci podatku obliczonego przed dokonaniem odliczenia, która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany w państwie obcym.

Zgodnie z art. 10 ust. 1 umowy między Rzeczypospolitą Polską a Republiką Estońską w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku sporządzonej w Tallinie dnia 9 maja 1994r., dywidendy wypłacane przez spółkę mającą siedzibę w Umawiającym się Państwie osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie, mogą być opodatkowane w tym drugim Umawiającym się Państwie.
Dywidenda zatem uzyskana przez osobę będącą polskim rezydentem ze źródeł położonych za granicą podlega opodatkowaniu w Polsce w ramach całego dochodu uzyskiwanego w Polsce. Podatek zapłacony za granicą podlega zaliczeniu na poczet podatku dochodowego płaconego w Polsce zgodnie z zasadą wynikającą z art. 27 ust. 9 wyżej cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Reasumując, uwzględniając stan faktyczny i prawny w przedmiotowej sprawie należy stwierdzić, iż otrzymana dywidenda podlega wykazaniu w zeznaniu rocznym, a w ciągu roku podatkowego nie wpłaca się zaliczek na podatek i nie składa się deklaracji.

Ad. 2
nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;Przepisy prawa podatkowego nie nakazują wpłaty waluty na rachunek bankowy. Podatnik jednak musi posiadać dokumenty potwierdzające jaką kwotę dywidendy otrzymał i jaka kwota podatku została od tej dywidendy odprowadzona w Estonii.

Uwzględniając powyższe, stanowisko przedstawione przez podatnika jest błędne.