Pytanie:

W roku 2003 ZUS potrącił mi zasiłek chorobowy, potracenia dokonano z mojej renty. Po wyroku Sądu Pracy z czerwca 2004r. Sąd nakazał ZUS-owi dokonania zwrotu nienależnie potrąconego zasiłku. ZUS skorygował PIT-11 za 2003r. nie przekazując świadczenia. Faktyczny zwrot świadczenia nastapił w 2004r. Czy uzyskany z tego tytułu przychód powinien być wykazany w zeznaniu rocznym za 2003r., czy za 2004r.?

W odpowiedzi na zapytanie skierowane do tut. Urzędu w dniu 07.10.2004r. Naczelnik Urzędu Skarbowego Łódź-Widzew, działając na podstawie art. 14a ustawy z dnia 29.08.1997r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) wyjaśnia:

Zgodnie z art. 11 ust. 1 ustawy z dnia 26.07.1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j.: Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) przychodami (...) są otrzymane lub pozostawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.

Na podstawie przepisu art. 39 ust. 1 cyt. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym do dnia 31.12.2003r., organ rentowy jest obowiązany jako płatnik, w przypadku gdy nie dokonuje rocznego obliczenia podatku, przekazać podatnikowi oraz właściwemu urzędowi skarbowemu imienną informację o wysokości uzyskanego dochodu m.in. z emerytur i rent, zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w terminie do 31 stycznia roku następującego po roku podatkowym, w którym podatnik osiągnął dochód.

Zgodnie w powołanymi wyżej przepisami kwota zwrotu zasiłku chorobowego, nienależnie potrąconego w 2003r., wypłacona przez organ rentowy faktycznie w miesiącu wrześniu 2004r. jest przychodem podatnika w roku 2004 i powinna być przez płatnika ujęta w informacji PIT-11 o uzyskanych dochodach za 2004r.

Stanowisko Pana zawarte w piśmie z dnia 07.10.2004r. jest zatem słuszne.