Pytanie:

Zakupiłem używany automat do nakładania komponentów elektronicznych, ponieważ maszyna nie była kompletna dokupiono na giełdzie komputer do współpracy z tą maszyną (zakupu dokonano w celu dalszej odsprzedaży). Zakup dokonany został na podstawie umowy kupna. Czy wydatki poczynione na zakupione elementy będą stanowiły koszt uzyskania przychodu?

W odpowiedzi na Pana zapytanie, które wpłynęło do tut. Urzędu w dniu 13 września 2004r. uzupełnione w 6 października 2004r., Naczelnik Urzędu Skarbowego Łódź-Widzew wyjaśnia, że:

• stosownie do art. 22 ust.1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) - kosztami uzyskania przychodów poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.

Jak Pan podaje w złożonym uzupełnieniu zapytania - wydatek na zakup elementów oraz komputera za kwotę łączną 28 000 zł stanowią integralną część maszyny "Fuji". Powyższy zakup stanowi uzupełnienie do wcześniej zakupionego automatu "Fuji" model CP II. Zakupu dokonano w celu dalszej odsprzedaży z zyskiem. Mając powyższe na uwadze, zakup elementów oraz komputera będzie stanowił towar handlowy w Pana firmie prowadzonej w zakresie handlu i usług.

Stosownie do § 12 ust. 3 rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów, podstawą zapisów w księdze są dowody księgowe, którymi m.in. są :

1. faktury, faktury VAT RR, Faktury VAT KOMIS, dokumenty celne, rachunki oraz faktury korygujące i noty korygujące, zwane dalej "fakturami", odpowiadające warunkom określonym w odrębnych przepisach, lub

2. inne dowody, wymienione w § 13 i 14, stwierdzające fakt dokonania operacji gospodarczej zgodnie z jej rzeczywistym przebiegiem i zawierające, co najmniej:

a) wiarygodne określenie wystawcy lub wskazanie stron (nazwę i adresy) uczestniczących w operacji gospodarczej, której dowód dotyczy,

b) wiarygodne określenie wystawcy lub wskazanie stron (nazwę i adresy) uczestniczących w operacji gospodarczej, której dowód dotyczy,

c) przedmiot operacji gospodarczej i jego wartość oraz ilościowe określenie, jeżeli przedmiot operacji jest wymierny w jednostkach naturalnych,

d) podpisy osób uprawnionych do prawidłowego udokumentowania operacji gospodarczych

- oznaczone numerem lub w inny sposób umożliwiający powiązanie dowodu z zapisami księgowymi dokonanymi na jego podstawie.

Rozporządzenie w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów dopuszcza dokumentowanie faktu dokonywania operacji gospodarczych za pomocą innych dowodów, zatem również cywilno-prawne umowy kupna - sprzedaży, jeśli będą odpowiadać wymogom określonym dla dowodów księgowych, mogą być uznane za taki dowód.

Reasumując, poniesienie wydatku na zakup towarów handlowych, który został udokumentowany umową kupna sprzedaży będzie stanowił koszt uzyskania przychodu w chwili poniesienia wydatku (do wpisywania zakupu materiałów i towarów handlowych przeznaczona jest kolumna 10 p.k.p ir).