Pytanie:

Prowadzimy działaność gospodarczą w zakresie organizowania imprez turystycznych. Za zorganizowanie imprezy otrzymujemy zaliczki (częściowe zapłaty). W większości przypadków rzeczywista marża znana jest dopiero po zakończeniu imprezy i wtedy następuje rozliczenie. Czy z tytułu przyjętych zaliczek jesteśmy zobowiązani płacić podatek dochodowy?

W odpowiedzi na zapytanie przesłane do tut. urzędu w dniu 16.09.2004r. przez Naczelnika Urzędu Skarbowego Łódź-Śródmieście zgodnie z właściwością miejscową, do którego zostało przesłane przez Panią w dniu 10.09.2004r., w sprawie rozliczenia z podatku dochodowego, z tytułu działalności gospodarczej prowadzonej w zakresie organizacji imprez turystycznych, Naczelnik Urzędu Skarbowego Łódź - Widzew uprzejmie informuje, iż:

• stosownie do art. 14 ust. 3 pkt. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) - pobrane wpłaty na poczet dostaw towarów i usług nie stanowią przychodów

a

- poniesione wydatki na poczet dostaw towarów i usług nie stanowią kosztów uzyskania przychodów, gdyż wydatki te nie wiążą się z osiągniętym przychodem (art. 22 ust. 4 i 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).

Zgodnie z art. 14 ust. 1c w/w ustawy, za datę powstania przychodu z działalności gospodarczej, uważa się, dzień wystawienia faktury, nie później jednak niż ostatni dzień miesiąca, w którym:

• wydano rzecz, zbyto prawo majątkowe lub
• wykonano usługę, w tym częściowo wykonano usługę, jeżeli jej częściowe wykonanie stanowi wynikający z umowy lub odrębnych przepisów tytuł do zapłaty, lub-
• otrzymano zapłatę za wykonanie świadczenia - w pozostałych przypadkach.

Odpowiadając wprost na Pani zapytanie w zakresie podatku dochodowego stwierdzić należy, iż w przypadku, gdy z zawartej umowy lub odrębnych przepisów nie wynika tytuł do zapłaty, przychód wystąpi w chwili otrzymania zapłaty za wykonaną usługę.