Pytanie:

Zmarł pracownik naszej spółdzielni. Jego najbliższa rodzina to siostra. Po zmarłym pracowniku pozostały do wypłaty: wynagrodzenie, ekwiwalent za urlop, udziały członkowskie. Czy po przeprowadzeniu postępowania spadkowego, wypłacając spadkobiercy w/w należności (siostrze), należy potrącić podatek i wystawić PIT 8B ?

W odpowiedzi na zapytanie zawarte w piśmie z dnia 22.09.2004 r. Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego Łódź-Bałuty, działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) informuje, iż wynagrodzenie po zmarłym pracowniku jest dochodem z praw majątkowych, o których mowa w art. 18 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.).

Wynagrodzenie to jako prawo majątkowe należy się małżonkowi zmarłego o raz innym osobom spełniającym warunki wymagane do uzyskania renty rodzinnej w myśl przepisów o zaopatrzeniu emerytalnym pracowników i ich rodzin.

W takim przypadku zakład pracy, jako płatnik musi - stosownie do art. 41 ust. 1 wyżej cytowanej ustawy - pobrać i odprowadzić do urzędu skarbowego zaliczkę na podatek oraz przesłać osobie, na której ręce zostało wypłacone wynagrodzenie przysługujące zmarłemu, informację PIT-11/8B o wysokości przychodu, dochodu i pobranej zaliczce. Informację tę płatnik przesyła również do właściwego urzędu skarbowego.

W sytuacji, gdy takich osób brak prawa te wchodzą do spadku i podlegają opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn.

Reasumując, prawa majątkowe wynikające ze stosunku pracy po zmarłym bracie nabyte w drodze spadku nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych - w myśl przepisu art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.).