Pytanie:

Jestem lekarzem. Pracuję w pełnym wymiarze czasu pracy. Jednocześnie prowadzę działalność gospodarczą w zakresie usług lekarskich na zasadach ogólnych. W 2002 r. zakupiłam dla celów prowadzonej działalności samochód osobowy. Posiadam również drugi samochód wykorzystywany dla celów prywatnych. Czy mam prawo do amortyzowania samochodu zakupionego wyłącznie dla działalności gospodarczej ? Czy fakt pozostawania w stosunku pracy w pełnym wymiarze czasu pracy pozbawia mnie tego prawa ?

Naczelnik Urzędu Skarbowego działając na zasadzie art. 14a ustawy z dnia 29.08.1997r. - Ordynacja podatkowa /Dz. U. nr 137, poz. 926 z późn. zm/ w odpowiedzi na pismo informuje , że poruszony problem regulują przepisy art. 22a-22o ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dnia 26 lipca 1991r. / Dz. U. z 2000r., nr 14, poz. 176 z późn. zm./.

Z punktu widzenia przepisów podatkowych w sytuacji, gdy samochód został zakupiony dla celów prowadzonej działalności gospodarczej podlega zaewidencjonowaniu w ewidencji środków trwałych na podstawie dowodu zakupu np. faktury. Wydatki poniesione na jego nabycie nie stanowią kosztu uzyskania przychodów; samochód jako środek trwały podlega amortyzacji zgodnie z zasadami określonymi w art. 22a - 22o ustawy. Jedyne ograniczenie odnosi się do samochodów osobowych tj. według definicji samochodów o maksymalnej ładowności do 500 kg i wynika z art. 23 ust. 1 pkt 4 i 47 ustawy, zgodnie z którym za koszty uzyskania przychodów nie uznaje się :

" 4/ odpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego dokonywanych według zasad określonych w art. 22a - 22o , w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej równowartość 20.000 euro przeliczonej na złote według kursu średniego euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia przekazania samochodu do używania,

" 47/ składek na ubezpieczenie samochodu osobowego w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej pozostaje równowartość 20.000 euro przeliczona na złote według kursu sprzedaży walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia zawarcia umowy ubezpieczenia w wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia.

Organ podatkowy nie widzi związku między prawem podatnika do amortyzacji środka trwałego a faktem pozostawania w stosunku pracy i korzystania z drugiego samochodu dla celów prywatnych.

Reasumując, Organ podatkowy uznaje, że prawo do dokonywania amortyzacji samochodu wykorzystywanego do działalności gospodarczej przysługiwało Pani od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu, w którym samochód przyjęto do używania do końca tego miesiąca, w którym następuje zrównanie sumy odpisów amortyzacyjnych z ich wartością początkową lub w którym postawiono go w stan likwidacji lub zbyto.