Pytanie:

Podatnik uzyskujący dochody z tytułu działalności rolniczej, zwolnionej z opodatkowania podatkiem dochodowym. Zamierza wynająć pomieszczenia stanowiące jego własność i przeznaczone do celów ww. działalności innemu podmiotowi. Czy dochód z tytułu wynajmu pomieszczeń będzie opodatkowany podatkiem dochodowym i czy należy go łączyć z dochodami z działalności rolniczej?

W odpowiedzi na zapytanie podatnika Naczelnik Urzędu Skarbowego w Sochaczewie działając na podstawie przepisów art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r.- Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) wyjaśnia, co następuje:

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że posiada Pan budynki przeznaczone wyłącznie do działalności rolniczej, której sprzedaż jest opodatkowana 3% podatkiem VAT. Jest Pan podatnikiem podatku VAT. Rozważa Pan możliwość wynajmu części pomieszczeń innemu przedsiębiorcy za kwotę 2.500zł brutto (płatność jednorazowa) oraz wystawienie faktury VAT .

Kwestię opodatkowania podatkiem dochodowym dochodów osób fizycznych reguluje ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.).Stosownie do zapisu art. 2 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy, przepisów ustawy nie stosuje się między innymi do przychodów z działalności rolniczej, z wyjątkiem przychodów z działów specjalnych produkcji rolnej.Z kolei w art. 10 ust. 1 ustawy podatkowej, zostały wyszczególnione rodzaje źródeł przychodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Wśród nich w pkt 6 został wymieniony najem, podnajem, dzierżawa, w tym również dzierżawa, poddzierżawa działów specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub jego składników na cele nierolnicze.

Dochodem z najmu jest nadwyżka sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w danym roku podatkowym.Podatnicy osiągający dochody z najmu opłacają zaliczki na podatek według zasad określonych w ust. 3 art. 44 ustawy. Zgodnie z pkt 1 ww. przepisów obowiązek wpłacania zaliczki powstaje poczynając od miesiąca, w którym dochody te przekroczyły kwotę powodującą obowiązek zapłacenia podatku (w roku 2004 jest to kwota 2.789,68 zł).

Zgodnie z art. 45 ust. 1 ustawy - podatnicy podatku dochodowego są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznanie według ustalonego wzoru, o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym, w terminie do dnia 30 kwietnia roku następnego po roku podatkowym.

Wobec powyższych norm prawnych i opisanego stanu faktycznego, dochodu z najmu nie należy łączyć z dochodami z prowadzonej działalności rolniczej. Otrzymana jednorazowo kwota 2.500,00zł., nie spowoduje obowiązku wpłacenia zaliczki na podatek dochodowy. Po zakończeniu roku podatkowego, jest Pan obowiązany złożyć zeznanie, według ustalonego wzoru, o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym, w terminie do dnia 30 kwietnia roku następnego po roku podatkowym .