Pytanie:

W 1996r. zrealizowany został cel mieszkaniowy (wniesiony wkład budowlany). W roku 2001 rozpoczęto gromadzenie oszczędności w kasie mieszkaniowej na podstawie zawartej umowy o kredyt kontraktowy (okres oszczędzania wynosi 60 miesiecy i zakończy się 31.10.2006r.) Czy w ramach nie wykorzystanego limitu można skorzystać z praw nabytych do ulgi budowlanej na inny cel niż poprzednio zrealizowana inwestycja, tj. na na nabycie działki i budowę domu jednorodzinnego.

W odpowiedzi na zapytanie, które wpłynęło do tutejszego Urzędu w dniu 13.08.2004r. Naczelnik Urzędu Skarbowego Łódź-Widzew wyjaśnia, że:

1. Z dniem 1 stycznia 2002r. art. 27a ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176) otrzymał nowe brzmienie. Skreślone zostały następujące ulgi:

• na zakup gruntu i odpłatne przeniesienie prawa wieczystego użytkowania gruntu,
• na budowę budynku mieszkalnego,
• na wkład budowlany lub mieszkaniowy,
• na zakup budynku lub lokalu mieszkalnego od gminy lub od przedsiębiorcy budowlanego,· na nadbudowę lub rozbudowę budynku na cele mieszkalne, · na przebudowę strychu, suszarni lub przystosowania innego pomieszczenia, jak również na wykończenie lokalu mieszkalnego, · z tytułu oszczędzania w kasie mieszkaniowej.

2. W przypadku kontynuacji inwestycji, która w momencie jej rozpoczęcia objęta była ulgami podatkowymi, ma zastosowanie przepis art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 21 listopada 2001r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (...) Dz. U. Nr 134, poz. 1509)

Zgodnie z nim, podatnikom, którzy w latach 1992 - 1996 nabyli prawo do odliczania wydatków poniesionych na:

• budowę budynku mieszkalnego,
• nadbudowę i rozbudowę budynku na cele mieszkalne,
• przebudowę strychu, suszarni lub przystosowanie innego pomieszczenia na

cele mieszkalne oraz wykończenie lokalu mieszkalnego w nowo wybudowanym budynku mieszkalnym, do dnia zasiedlenia tego lokalu, i dokonali dalszych wydatków na nadbudowę tego budynku mieszkalnego, nadbudowę lub rozbudowę tego budynku na cele mieszkalne lub przebudowę tego strychu, suszarni albo przystosowanie innego pomieszczenia na cele mieszkalne oraz wykończenie lokalu mieszkalnego w nowo wybudowanym budynku mieszkalnym, do dnia zasiedlenia tego lokalu, przysługuje prawo do odliczenia tych wydatków poniesionych od dnia 1 stycznia 1997r. do dnia 31 grudnia 2004r. na zasadach określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, w chwili nabycia prawa do ulgi

3. W przypadku kontynuacji ulgi, z tytułu oszczędzania w kasie mieszkaniowej, zgodnie z art. 4 ust. 3 ustawy nowelizującej z dnia 21 listopada 2001r., podatnikom, którzy zawarli umowę o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową o systematyczne gromadzenie oszczędności, według zasad określonych w przepisach o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego, i przed dniem 1 stycznia 2002r. nabyli prawo do odliczania od podatku wydatków poniesionych w związku z oszczędzaniem w kasie, przysługuje, na dotychczasowych zasadach, prawo do odliczania od podatku dalszych kwot wpłaconych oszczędności na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na tym samym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, poniesionych od 1 stycznia 2002r., do upływu określonego przed dniem 1 stycznia 2002r. terminu systematycznego gromadzenia oszczędności, wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy.

A zatem odpowiadając wprost na pytanie:

• nie przysługuje Państwu prawo do ulgi na nabycie działki budowlanej i budowę domu jednorodzinnego, gdyż nie został spełniony warunek kontynuacji tej samej inwestycji

• przysługuje Państwu prawo do kontynuacji ulgi, z tytułu oszczędzania w kasie mieszkaniowej, do czasu upływu terminu wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy zawartej w 2001 r.