Pytanie:

Zgodnie z art. 14a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa zwracam się z uprzejmą prośbą o udzielenie informacji czy na podstawie obowiązującego prawa mogę opłacać podatek dochodowy z prowadzonej działalności gospodarczej według liniowej stawki 19%. Od maja 2002r. prowadzę działalność gospodarczą w spółce cywilnej. Firma nasza zgodnie z zawartą umową agencyjną zajmuje się pośrednictwem ubezpieczeniowym na rzecz zakładu ubezpieczeń, w którym od 2000r. pracuję na podstawie umowy o pracę. Usługi jakie prowadzi spółka na rzecz obecnego mojego pracodawcy według mojej oceny nie odpowiadają czynnościom jakie ja wykonuję w ramach stosunku pracy, ponieważ są to czynności ubezpieczeniowe, które zgodnie z ustawą z dnia 22 maja 2003r. o działalności ubezpieczeniowej (Dz. U. Nr 124, poz.1151) są zastrzeżone tylko dla zakładu ubezpieczeń. Tak więc moim zdaniem w tym przypadku nie zachodzi sytuacja opisana w art. 9a ust.3 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. Nie mniej jednak zwracam się z uprzejmą prośbą o informację czy na podstawie powyższych informacji i obowiązującego prawa, mogę w 2004 r. opłacać podatek dochodowy według liniowej stawki 19 % od uzyskiwanych przeze mnie dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej?

Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa-Bielany, na podstawie art. 14 a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa ( Dz. U. z 1997r. Nr 137, poz. 926 ) w odpowiedzi na pismo z dnia 23.07.2004r., uprzejmie wyjaśnia:

Zgodnie z art. 9 a ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ( Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ), jeżeli podatnik, który wybrał sposób opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej na zasadach określonych w art. 30 c w/w ustawy, uzyska z tej działalności prowadzonej samodzielnie lub w formie spółki niemającej osobowości prawnej przychody ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników:
1) wykonywał w roku poprzedzającym rok podatkowylub
2) wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym
- w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy, podatnik ten traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w sposób określony w art. 30 c tj. 19% podstawy obliczenia podatku.

Zgodnie z art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 22 maja 2003r. o pośrednictwie ubezpieczeniowym ( Dz. U. z 2003r. Nr 124, poz. 1154 ), pośrednictwo ubezpieczeniowe polega na wykonywaniu przez pośrednika za wynagrodzeniem czynności faktycznych lub czynności prawnych związanych z zawieraniem lub wykonywaniem umów ubezpieczenia.Biorąc pod uwagę załączony zakres obowiązków wynikający z zawartej przez Pana umowy o pracę, Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa - Bielany stwierdza, że zakres usług świadczonych przez spółkę cywilną nie odpowiada czynnościom wykonywanym przez Pana w ramach stosunku pracy, ponieważ pełni Pan funkcje kierownicze polegające między innymi na nadzorowaniu wykonywania planu sprzedaży ubezpieczeń finansowych, współpracę z innymi działami spółki przy tworzeniu nowych produktów finansowych lub modyfikowaniu istniejących oraz prowadzeniem szkoleń z zakresu produktów i sprzedaży dla sieci i kanałów zewnętrznych. Ponadto nie można uznać aby zasadniczym zadaniem wykonywanym przez Pana w ramach stosunku pracy było wykonywanie czynności faktycznych lub prawnych związanych z zawieraniem lub wykonywaniem umów ubezpieczenia stanowiących istotę pośrednictwa ubezpieczeniowego.

W związku z powyższym dochód z pozarolniczej działalności gospodarczej prowadzonej w formie spółki cywilnej może być opodatkowany w sposób określony w art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych tj. według stawki 19%.

Natomiast jeżeli wykona Pan w ramach stosunku pracy czynności polegające na pozyskiwaniu klientów, wykonywaniu czynności przygotowawczych zmierzających do zawierania umów ubezpieczenia, zawieraniu umów ubezpieczenia oraz uczestniczeniu w administrowaniu i wykonywaniu umów ubezpieczenia, jak również na organizowaniu i nadzorowaniu czynności agencyjnych straci Pan prawo do opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej w sposób określony w art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.