Pytanie:

Kredyt na adaptację budynku gospodarczego został udzielony przez Bank mnie i mojej matce, która jest właścicielką nieruchomości, oraz mojemu ojcu. Jestem inwestorem tego przedsięwzięcia na podstawie oświadczenia przed notariuszem mojej matki, że wyraża zgodę na rozbudowę i adaptację budynku gospodarczo-garażowego na mieszkanie przeze mnie. Pozwolenie na budowę zostało wydane na mnie jako inwestora. Zabezpieczeniem spłaty kredytu jest hipoteka na kredytowanej nieruchomości stanowiącej własność mojej matki i stąd kredytobiorcami zostali również moi rodzice. Zaciągnięty kredyt jak i odsetki są spłacane wyłącznie przeze mnie jak również cała inwestycja jest w całości finansowana przeze mnie. Po zakończeniu inwestycji zamieszkam w nowopowstałym budynku i ponoszę wszystkie koszty eksploatacji. Zwracam się o udzielenie odpowiedzi, czy mogę w całości odliczyć od dochodu, odsetki od kredytu zaciągniętego na ww. cel?

Zgodnie z art. 26b ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 26.07.1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zmian.) w brzmieniu obowiązującym od 01.01.2002r. od podstawy obliczenia podatku odlicza się z zastrzeżeniem ust. 2-4, faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanych m.in. z przebudową (przystosowaniem) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstanie samodzielne mieszkanie spełniające wymagania określone w przepisach prawa budowlanego.

Z przedłożonych dokumentów:- decyzji z 2002r. pozwolenia na rozbudowę i adaptację istniejącego budynku gospodarczo - garażowego na budynek mieszkalny jednorodzinny;- potwierdzenia zgłoszenia do użytkowania budynku mieszkalnego jednorodzinnego w całości z 2004r.;- oświadczenia notarialnie poświadczonego z 2002r. właściciela gruntu;- umowy kredytu mieszkaniowego z 2003r. udzielonego na sfinansowanie kosztów inwestycji polegającej na rozbudowie i adaptacji budynku gospodarczo-garażowego na budynek mieszkalny, gdzie jako kredytobiorca występuje Pani oraz Pani rodzicewynika, że:

spełnia Pani ustawowe wymogi odliczania od dochodu przed opodatkowaniem odsetek spłacanych od kredytu zaciągniętego na finansowanie kosztów inwestycji zaspokajającej Pani potrzeby mieszkaniowe a polegającej na rozbudowie i adaptacji budynku gospodarczo-garażowego na budynek mieszkalny (umowa z 2003r.), pod warunkiem że faktycznie to Pani a nie rodzice, dokona spłaty odsetek.

W przypadku gdyby część odsetek została spłacona przez Panią a część przez rodziców, wówczas prawo odliczenia odsetek przysługuje tylko Pani i tylko odnośnie tej kwoty odsetek które Pani zapłaci. Odliczenie obejmuje wyłącznie odsetki od tej części kredytu, która nie przekracza kwoty określonej zgodnie z art. 27a ust. 2, ustalonej w roku zakończenia inwestycji. W 2004r. kwota ta wynosi 189.000 zł i została opublikowana w M.P. z 2003r. Nr 58, poz. 914.

Zgodnie z art. 26b ust. 5 ustawy, odliczenia z tytułu spłaty odsetek dokonuje się najwcześniej za rok podatkowy, w którym zostanie zakończona inwestycja. W Pani przypadku 2004 rok. Odsetki zapłacone przed rokiem zakończenia inwestycji w myśl art. 26b ust. 6 ustawy, mogą być odliczone od podstawy obliczenia podatku za rok, w którym podatnik po raz pierwszy odlicza odsetki. Odsetki naliczane za okres od dnia zaciągnięcia kredytu i zapłacone przed rokiem zakończenia inwestycji, mogą być odliczone od dochodu również w roku podatkowym bezpośrednio następującym po roku, w którym podatnik po raz pierwszy odliczył odsetki. W myśl art. 26b ust. 2 pkt 6 ww. ustawy, wysokość i termin zapłaty odsetek musi zostać udokumentowany dowodem wystawionym przez Bank udzielający kredytu.

Jednocześnie informuję, że zgodnie z art. 26b ust. 2 pkt 7 ww. ustawy, odliczenie z tytułu spłaty odsetek od kredytu stosuje się, jeżeli podatnik lub jego małżonek nie korzystał lub nie korzysta z odliczenia od dochodu (przychodu) lub podatku wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe przeznaczone na :

1. zakup gruntu lub odpłatne przeniesienie prawa wieczystego użytkowania gruntu pod budowę budynku mieszkalnego,
2. budowę budynku mieszkalnego,
3. wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej,
4. zakup nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy lub od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej,
5. nadbudowę lub rozbudowę budynku na cele mieszkalne,
6. przebudowę strychu, suszarni albo przystosowanie innego pomieszczenia na cele mieszkalne oraz wykończenie lokalu mieszkalnego w nowo wybudowanym budynku mieszkalnym, do dnia zasiedlenia tego lokalu,
7. systematyczne gromadzenie oszczędności na rachunku oszczędnościowo-kredytowym w banku prowadzącym kasę mieszkaniową, według zasad określonych w odrębnych przepisach.