Pytanie:

Zdaniem podatniczki jest uprawniona do skorzystania z ulgi na remont i modernizację w 2003 r., ponieważ:

1. Wydatki poniosła w zwiazku zniezakończoną budową budynku mieszkalnego na własnym gruncie, akt własności w formie aktu notarialnego zostanie sporządzony po zakończeniu budowy,
2. fakt niedokonania odbioru budynku, wymaganego przepisami odrębnymi od podatkowych, nie zmienia charakteru tych wydatków,
3. brak wymaganego przepisami prawa budowlanego pozwolenia na uzytkowanie budynku nie stanowi przeszkody w skorzystaniu z ulgi remontowej w zwiazku z wydatkami poniesionymi w 2003 r. na wykończenie przedmiotowego budynku,
4. wydatki mieszczą się w zakresie robót remontowo modernizacyjnych określonych rozporzadzeniem ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z 21.12.1996 r.,
5. Zostały udokumentowane fakturą VAT wystawioną przez podatnika tego pnie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów z działalności gospodarczej,
6. dotyczą budynku znajdującego się na terytorium RP.

Zgodnie z art. 27 a ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U z 2000 r. Nr 14, poz. 176, ze zm. ) w brzmieniu obowiązującym w roku 2003, podatek dochodowy od osób, o których mowa w art. 3 ust. 1, obliczony zgodnie z art. 27, obniżony zgodnie z art. 27 b o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2-15, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację - zajmowanego na podstawie tytułu prawnego - budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej, utworzonych na podstawie odrębnych przepisów.

Za tytuł prawny do budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego uważa się:

§ akt własności,§ decyzję administracyjną (przydział lokalu kwaterunkowego), § umowę użyczenia, § umowę najmu lub dzierżawy, § umowę podnajmu lub poddzierżawy, § dowód stwierdzający nabycie w drodze kupna, spadku lub darowizny, § umowę dożywocia,

Tytuł prawny do lokalu stanowi również formalne jego przyjęcie udokumentowane np. protokołem odbioru lub umową, która zawiera postanowienie o udostępnieniu podatnikowi lokalu mieszkalnego przed ustanowieniem na jego rzecz odrębnej własności lokalu lub spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu.

Jeżeli podatnik dysponuje którymś z wyżej wymienionych tytułów prawnych uprawniony jest do odliczenia od podatku (w ramach limitu) 19 % wydatków poniesionych na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w okresie dysponowania tytułem prawnym.

Z przedstawionego przez Panią w piśmie z dnia 26.07.2004 r. stanu faktycznego wynika, że chce Pani skorzystać z ulgi na remont i modernizację budynku mieszkalnego w rozliczeniu podatkowym za rok 2003, ale " w związku z niezakończoną budową " tego "budynku mieszkalnego (... ) akt własności w formie aktu notarialnego zostanie sporządzony po zakończeniu budowy "

Powyższe oznacza , że do chwili obecnej (a więc i w roku 2003) nie posiada Pani tytułu prawnego do budynku mieszkalnego, na który poniosła Pani w roku 2003 wydatki remontowo - modernizacyjne.

Zatem w odniesieniu do roku 2003 nie został spełniony wymóg przepisu art. 27 a ust. 1 pkt 1 cyt. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym w roku 2003, uzależniający prawo do skorzystania z przedmiotowego odliczenia od zajmowania budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego na podstawie tytułu prawnego.

Reasumując :

Podatku dochodowego od osób fizycznych należnego za rok 2003 nie może Pani pomniejszyć o ulgę z tytułu remontu i modernizacji budynku mieszkalnego w związku z wydatkami na remont i modernizację tego budynku poniesionymi w roku 2003 .