Pytanie:

Rozpoczeliśmy budowę domu jednorodzinnego systemem gospodarczym w kwietniu 2003 (data wydania decyzji o pozwoleniu na budowę). W lipcu 2003 r. zaciągneliśmy kredyt hipoteczny z przeznaczeniem na budowę domu, jednakże wskazana umową kwota kredytu nie pozwoliła nam na zakończenie inwestycji.Chcemy zawrzeć kolejny kredyt budowlano-hipoteczny w innym banku, którego celem będzie spłata poprzedniego kredytu na budowę i zakończenie budowy budynku mieszkalnego. Zakańczenie inwestycji jest planowane na grudzień 2004 r.Żadne z nas nie korzystało poprzednio z żadnych ulg związanych z zakupem działki lub budową domu (tzw. duża ulga budowlana).Zwracamy się z prośbą o udzielenie informacji, czy w wyżej opisanej sytuacji będziemy mogli skorzystać z ulgi odsetkowej?

Stosownie do postanowień art. 26b ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14, poz. 176 z 2000 r. z późn. zmian.) - od podstawy odliczenia podatku, ustalonej agodnie z art. 26 ust. 1, odlicza się, z zastrzeżeniem ust. 2-4, faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej z:

1) budową budynku mieszkalnego, albo

2) wniesieniem wkładu budowlanego lub mieszkalnego do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego w takim budynku, albo

3) zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej, albo

4) nadbudowę lub rozbudowę budynku na cele mieszkalne lub przebudowę (przystosowanie) budynku mieszkalnego, w wyniku których powstanie samodzielne mieszkanie spełniejące wymagania określone w przepisach prawa budowlanego.

Prawo do odliczeń daje zaciągnięcie kredytu (pożyczki) na ściśle określone inwestycje mieszkaniowe. Zgodnie z treścią art. 26b ust. 2 pkt 2 w/w ustawy, odliczenie o którym mowa w ust. 1 stosuje się, jeżeli kredyt (pożyczka) był udzielony przez podmiot uprawniony na podstawie przepisów prawa bankowego albo przepisów o spółdzielczych kasach oszczędnościowo - kredytowych do udzielenia kredytów (pożyczek), a z umowy kredytu (pożyczki) wynika, że dotyczy on jednej z inwestycji wymienionych w ust. 1.

Odsetki od kredytu wykorzystanego na inne cele mieszkaniowe niż wyżej wskazane, nie są objęte ulgą podatkową. Zatem. nie jest możliwe odliczanie od podstawy opodatkowania wydatku na spłatę odsetek od kredytu zaciągniętego w celu spłacenia kredytu hipotecznego udzielonego Państwu w lipcu 2003 r. na budowę domu.