Pytanie:

Byłem zatrudniony na stanowisku starszy technik od dnia 1 stycznia 2005 roku. Umowa o pracę była zawarta na czas nieokreślony. Dnia 17 marca 2006 roku otrzymałem pismo o rozwiązaniu umowy o prace za wypowiedzeniem. W dniu 23 marca 2006 roku złożyłem do Sądu Rejonowego w Lublinie pozew o uznanie wypowiedzenia umowy o pracę za bezskuteczne i wniosłem o przywrócenie mnie do pracy na dotychczasowe stanowisko oraz o zasądzenie na moją rzecz odszkodowania w wysokości sześciomiesięcznego średniego wynagrodzenia. Podczas rozprawy przed sądem w dniu 19 września 2006 roku wycofałem część pozwu dotyczące przywrócenia mnie do pracy, a pozostałą część dotyczącą odszkodowania podtrzymałem. Pełnomocnik pozwanego wyraził zgodę na wypłacenie odszkodowania w sześciomiesięcznego średniego wynagrodzenia i została zawarta ugoda postanowieniem Sądy Pracy z dnia 28 września 2006 roku. Czy zawarcie ugody sądowej i wypłata wynikającego stąd odszkodowania za nieuzasadnione wypowiedzenie umowy o pracy w wysokości sześciomiesięcznego średniego wynagrodzenia jest zwolnione od podatku dochodowego?

Na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2005 roku Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) w odpowiedzi na Pana zapytanie informuję że do sytuacji w nim przedstawionej ewentualne zastosowanie może mieć art. 21 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U. z 2000 roku Nr 14, poz. 176 z poźn. zm.), będący katalogiem zwolnień z podatku dochodowego od osób fizycznych. W myśl pkt 3, wolne od podatku dochodowego są odszkodowania, których wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw, z wyjątkiem wymienionych w lit. a-g.

Zgodnie z art. 45 § 1 i 2 ustawy z dnia 26 czerwca 1974 roku Kodeks pracy (j.t. Dz U. z 1998 roku Nr 21, poz. 94 z późn. zm.) w razie ustalenia, że wypowiedzenie umowy o pracy zawartej na czas nie określony jest nieuzasadnione lub narusza przepisy o wypowiadaniu umów o pracę, sąd pracy - stosownie do żądania pracownika - orzeka o bezskuteczności wypowiedzenia, a jeżeli umowa uległa już rozwiązaniu może nie uwzględnić żądania pracownika uznania wypowiedzenia za bezskuteczne lub przywrócenie do pracy, jeżeli ustali, że uwzględnienie takiego żądania jest niemożliwe lub niecelowe: w takim przypadku sąd pracy orzeka o odszkodowaniu. Odszkodowanie, o którym mowa w art. 45, przysługuje w wysokości wynagrodzenia za okres od 2 tygodni do 3 miesięcy, nie niższej jednak od wynagrodzenia za okres wypowiedzenia (art. 471 Kodeksu pracy).

Z kolei, w myśl art. 21.ust. 1 pkt 3b tejże ustawy stanowi, iż wolne od podatku dochodowego od osób fizycznych są inne odszkodowania (czyli inne niż te, których zasady ustalania wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tychże), otrzymane na podstawie wyroku lub ugody sądowej, do wysokości określonej w tym wyroku lub ugodzie, z wyjątkiem odszkodowań:
a. otrzymanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą,
b. dotyczących korzyści, które podatnik mógłby osiągnąć, gdyby mu szkody nie wyrządzono.

Jak wynika z zebranego w sprawie materiału dowodowego, wnosił Pan o zasądzenie na swoją rzecz kwoty sześciomiesięcznego średniego wynagrodzenia z ustawowymi odsetkami i taka kwota została wypłacona w wyniku zawartej ugody. Z powyższego wynika, iż uzyskana kwota dotyczy korzyści, które mógłby Pan uzyskać, gdyby nie wyrządzono krzywdy w postaci bezzasadnego rozwiązania umowy o pracę za wypowiedzeniem.

W związku z powyższym, kwota odszkodowania - ugody podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych i stanowiła przychód ze stosunku pracy, o którym mowa w art. 12 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a płatnik zobowiązany był do obliczenia i pobrania zaliczki na podatek dochodowy.

A zatem nie podzielam Pana stanowiska zawartego w złożonym wniosku.

Informuje się, że w myśl art. 14a § 2 ustawy Ordynacja podatkowa powyższa informacja dotyczy przedstawionego w zapytaniu stanu faktycznego i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia. Interpretacja zgodnie z art. 14b § 1 i § 2 ustawy Ordynacja podatkowa nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast organ podatkowy i organ kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Od niniejszego postanowienia przysługuje prawo wniesienia zażalenia do Dyrektora Izby Skarbowej w Lublinie za pośrednictwem Naczelnika tut. Urzędu w terminie 7 dni od dnia doręczenia (art. 236 § 2 pkt 1 Ordynacji podatkowej).