Pytanie:

Czy wydatek poniesiony w 2006 roku (w związku z zapłatą za utracony podczas transportu towar) stanowiący koszt uzyskania przychodu oraz przychód (z tytułu odszkodowania wypłaconego w 2007 roku przez towarzystwo ubezpieczeniowe ...) można zaksięgować w 2007 roku?

W grudniu 2006 roku firma słowacka, która zleciła transport towaru firmie spedycyjnej ... obciążyła ją kwotą odpowiadającą wartości spalonego towaru. Następnie firma ... refakturowała obciążenie na firmę Wnioskodawcy. Faktura VAT opiewała na kwotę ... zł., która stanowiła wartość spalonego towaru podczas transportu.

Zobowiązanie powyższe zostało rozliczone w grudniu 2006 r. w formie kompensaty z należności ... wobec Wnioskodawcy. Zgodnie z umową OC Wnioskodawca ma otrzymać w styczniu 2007 r. kwotę odpowiadającą 80% kwoty za spalony towar, natomiast pozostałą część tj. 20% tego obciążenia będzie musiał pokryć z własnych środków.

W związku z powyższym Wnioskodawca zwrócił się z zapytaniem, czy wydatek poniesiony w 2006 roku (w związku z zapłatą za utracony podczas transportu towar) stanowiący koszt uzyskania przychodu oraz przychód (z tytułu odszkodowania wypłaconego w 2007 roku przez towarzystwo ubezpieczeniowe ...) można zaksięgować w 2007 roku?

Przedstawiając własne stanowisko w sprawie Wnioskodawca uważa, że koszt uzyskania przychodu poniesiony w 2006 roku w związku z koleracją z przychodem uzyskanym w 2007 roku powinien zostać zaksięgowany w roku w 2007 roku.

Biorąc pod uwagę stan faktyczny przedstawiony w niniejszej sprawie, jak również obowiązujący w 2007 r. stan prawny, tutejszy organ podatkowy udziela następującej interpretacji, co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego.

Zgodnie z treścią art. 22 ust. 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz. U. z 2000 r., Nr 14, poz. 176 ze zm.) "Kosztami uzyskania przychodów z zastrzeżeniem ust. 5 i 6, są potrącane tylko w tym roku podatkowym w którym zostały poniesione". Jednocześnie ustawodawca przewidział odstępstwa od powyższej zasady w art. 22 ust. 5 w/wym. ustawy dla podatników prowadzących księgi podatkowe. W myśl tego artykułu podatnicy prowadzący księgi rachunkowe, koszty uzyskania przychodów bezpośrednio związane z przychodami, poniesione w latach poprzedzających rok podatkowy oraz w roku podatkowym, powinni potrącać w tym roku podatkowym, w którym osiągnięte zostały odpowiadające im przychody.

W świetle art. 22 ust. 5a w/wym. ustawy w danym roku podatkowym podatnicy mogą również potrącić koszty uzyskania przychodów bezpośrednio związane z przychodami, odnoszące się do przychodów tego roku podatkowego, które zostały poniesione po jego zakończeniu, do dnia:
- sporządzenia sprawozdania finansowego, nie później jednak niż do upływu terminu określonego do złożenia zeznania, jeżeli podatnicy są obowiązani do sporządzania takiego sprawozdania, albo
- złożenia zeznania, nie później jednak niż do upływu terminu określonego do złożenia tego zeznania, jeżeli podatnicy, zgodnie z odrębnymi przepisami, nie są obowiązani do sporządzania sprawozdania finansowego.

Natomiast koszty uzyskania przychodów bezpośrednio związane z przychodami, odnoszące się do przychodów danego roku podatkowego, które zostały poniesione po dniu sporządzenia sprawozdania finansowego lub odpowiednio złożenia zeznania podatkowego - należy potrącić w następnym roku podatkowym art. 22 ust. 5b ww ustawy.

Z uwagi na okoliczność prowadzenia przez Wnioskodawcę ksiąg rachunkowych zachodzą przesłanki określone w art. 22 ust. 5 w/w ustawy. Zachodzi równocześnie bezpośredni związek pomiędzy wydatkiem za utracony podczas transportu towar, stanowiący koszt uzyskania przychodu a odszkodowaniem wypłaconym przez towarzystwo ubezpieczeniowe, stanowiącym przychód. W opisanym stanie faktycznym zasadne jest zaksięgowanie kosztu uzyskania przychodu w roku, w którym uzyskano odpowiadający mu przychód tj. w roku 2007.

Zatem, w świetle wyżej powołanych przepisów stanowisko zajęte w przedmiotowej sprawie przez Wnioskodawcę jest prawidłowe.

Zgodnie z art. 14a § 2 w/wym. ustawy - Ordynacja podatkowa niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę.
Stosownie do przepisów art. 14b § 1 i § 2 w/wym. ustawy - Ordynacja podatkowa interpretacja nie jest wiążąca dla wnioskodawcy, wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli skarbowej i może zostać zmieniona albo uchylona wyłącznie w drodze decyzji, w trybie określonym w § 5.

Na postanowienie zgodnie z art. 14a § 4 w/w ustawy - Ordynacja podatkowa służy zażalenie. Stosownie do art. 236 § 1 powyższej ustawy zażalenie wnosi się do Dyrektora Izby Skarbowej w Krakowie za pośrednictwem Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego Kraków w terminie 7 dni od daty doręczenia niniejszego postanowienia.