Pytanie:

Według stanu faktycznego przedstawionego we wniosku, podatnik prowadzi działalność gospodarczą polegającą na wynajmie nieruchomości na własny rachunek (określenie przedmiotu działalności z zaświadczenia o wpisie do ewidencji działalności gospodarczej 70,20). Wszystkie wynajmowane nieruchomości stanowią majątek wspólny podatnika i małżonki (wspólność ustawowa). Nieruchomości stanowią środki trwałe w prowadzonej działalności. Wnioskodawca jest podatnikiem podatku VAT opodatkowanym na zasadach podatku liniowego. Żona, prowadząca odrębną działalność gospodarczą (także podatnik podatku VAT oraz podatku liniowego) przeniosła siedzibę wykonywanej przez siebie działalności na adres jednej ze wspólnych nieruchomości, która stanowi środek trwały w działalności męża. Pod tym samym adresem również mąż ma swoją siedzibę. Małżonkowie korzystają z jednego pomieszczenia przeznaczonego na biuro oraz z mediów w takim samym stopniu. Faktury za korzystanie z mediów wystawiane są na firmę męża. W opisanej sytuacji podatnik zwrócił się z zapytaniem, czy powinien refakturować połowę kosztów dotyczących mediów za użytkowane przez małżonków biuro na żonę (koszty dotyczące zużycia wody, energii elektrycznej, wywozu śmieci, abonament telefonu stacjonarnego) oraz czy powinien podpisać umowę użyczenia z żoną na użytkowanie ww. nieruchomości. Zdaniem podatnika należy zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu wystawione na niego faktury za media w całości a następnie refakturować połowę ponoszonych kosztów na żonę, wystawiając w tym celu refakturę, która z kolei będzie stanowiła przychód u męża. Nie musi on także podpisywać umowy użyczenia z żoną ponieważ mają oni takie samo prawo do korzystania z tej nieruchomości.

Na podstawie art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.

W świetle cytowanego przepisu oraz przedstawionego stanu faktycznego, połowa kosztów za media dotycząca działalności żony winna być refakturowana na małżonkę. Tym samym, faktura kosztowa za media stanowi u Pana koszty uzyskania przychodów, natomiast refaktura przychód. Nie jest Pan zobowiązany podpisywać umowy użyczenia nieruchomości

z żoną, ponieważ żona jest współwłaścicielem przedmiotowej nieruchomości.