Pytanie:

W najbliższym nasza czasie firma otrzyma z Urzędu Pracy refundację kosztów związanych z tworzeniem nowego stanowiska pracy. Refundacja będzie wynosić 100% (netto + VAT) wartości poniesionych wydatków na zakup wyposażenia i środków trwałych. Refundacja ta finansowana będzie ze środków Funduszu Pracy. Jeżeli podatek VAT podlega odliczeniu od zakupionego w ramach tworzenia nowego stanowiska pracy wyposażenia i środków trwałych, a firma otrzymała refundację kosztów brutto, to czy zrefundowany VAT z Funduszu Pracy stanowi przychód podlegający opodatkowaniu ? Uważamy że odliczony zrefundowany podatek VAT powinien zostać zakwalifikowany do przychodu do opodatkowania w podatku dochodowym od osób fizycznych.

Uzupełnienia przedmiotowego wniosku na wezwanie tut. organu podatkowego dokonano w dniu 21-02-2007 r.

Jak stanowi przepis art. 14a § 1 ustawy Ordynacja podatkowa stosownie do swojej właściwości naczelnik urzędu skarbowego, naczelnik urzędu celnego lub wójt, burmistrz (prezydent miasta), starosta albo marszałek województwa na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta mają obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym. W myśl przepisu art. 14a § 4 cytowanej ustawy, udzielenie interpretacji, co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, o której mowa w § 1, następuje w drodze postanowienia, na które przysługuje zażalenie.

Ze złożonego wniosku wynika, że wnioskodawcy prowadzą pozarolniczą działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych i w ramach prowadzonej działalności gospodarczej zatrudniają pracowników.

Zapytanie dotyczy następującej kwestii:

-) Jeżeli podatek VAT podlega odliczeniu od zakupionego w ramach tworzenia nowego stanowiska pracy wyposażenia i środków trwałych, a firma otrzymała refundację kosztów brutto, to czy zrefundowany VAT z Funduszu Pracy stanowi przychód podlegający opodatkowaniu ?

Wnioskodawcy uważają, że odliczony zrefundowany podatek VAT powinien zostać zakwalifikowany do przychodu do opodatkowania w podatku dochodowym od osób fizycznych.

Naczelnik Urzędu Skarbowego Wrocław Śródmieście stwierdza, że stanowisko wnioskodawców jest prawidłowe.

Według przepisu art. 14 ust. 2 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176 ze zm.), przychodem z działalności gospodarczej są również: dotacje, subwencje, dopłaty i inne nieodpłatne świadczenia otrzymane na pokrycie kosztów albo jako zwrot wydatków, z wyjątkiem gdy przychody te są związane z otrzymaniem, zakupem albo wytworzeniem we własnym zakresie środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, od których, zgodnie z art. 22a-22o, dokonuje się odpisów amortyzacyjnych

Zgodnie z przepisem art. 14 ust. 2 pkt 7d tego samego aktu prawnego przychodem z działalności gospodarczej są również: w przypadku obniżenia lub zwrotu podatku od towarów i usług lub zwrotu podatku akcyzowego zgodnie z odrębnymi przepisami - naliczony podatek od towarów i usług lub zwrócony podatek akcyzowy, w tej części, w której podatek uprzednio został naliczony do kosztów uzyskania przychodów.

Ze wskazanych powyżej unormowań prawnych wynika, że dotacje, subwencje, dopłaty i inne nieodpłatne świadczenia otrzymane na pokrycie kosztów albo jako zwrot wydatków stanowią przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej z wyjątkiem, gdy przychody te związane są z otrzymaniem, zakupem albo wytworzeniem we własnym zakresie środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, od których dokonuje się odpisów amortyzacyjnych. Zgodnie ze stanem faktycznym przedstawionym we wniosku refundacja nastąpiła łącznie z podatkiem od towarów i usług. Stanowi ona, zatem przychód z działalności gospodarczej (art. 14 ust. 2 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych).

W przypadku gdy zakup wyposażenia i środków trwałych w całości lub w części zaliczono do kosztów uzyskania przychodów, a podatek od towarów i usług został obniżony lub zwrócony to stanowi on przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej (art. 14 ust. 2 pkt 7d ww. ustawy).

Zgodnie z art. 14a § 2 ustawy Ordynacja podatkowa, niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę oraz stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania postanowienia.

Jak stanowi art. 14b § 1 i § 2 ustawy Ordynacja podatkowa, interpretacja nie jest wiążąca dla wnioskodawcy, wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Na niniejsze postanowienie Stronie przysługuje prawo wniesienia zażalenia do Dyrektora Izby Skarbowej we Wrocławiu w terminie 7 dni od dnia doręczenia rozstrzygnięcia. Zażalenie wnosi się za pośrednictwem organu podatkowego, który wydał postanowienie.