Pytanie:

Czy koszty poniesione w związku z zakupem wydawnictw fachowych przed rozpoczęciem działalności gospodarczej można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów ?

Zgodnie z Pani stanowiskiem - poniesienie w/w wydatku było konieczne, bowiem umożliwiło Pani rozpoczęcie działalności gospodarczej i właściwe jej prowadzenie, więc poniesione na ten cel wydatki powinny stanowić koszty uzyskania przychodów.

Rozpatrując przedstawiony stan faktyczny oraz analizując przedłożone przez Panią dokumenty z uwzględnieniem mających w nim zastosowanie przepisów prawa podatkowego Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Tarnowie, stwierdza co następuje:

Zgodnie z ogólną definicją zawartą w art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176 ze zm.) kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 w/w ustawy. Użyty w tym przepisie zwrot "w celu" oznacza, że aby określony wydatek można było uznać za koszt uzyskania przychodu, między poniesionym wydatkiem a przychodem musi istnieć związek przyczynowy, a zatem koszt musi mieć bezpośredni lub pośredni wpływ na powstanie, zwiększenie bądź funkcjonowanie źródła przychodu lub jego zachowanie albo zabezpieczenie.

Z powyższej definicji wynika, że niezależnie od rodzaju poniesionego wydatku ustawodawca zalicza do kosztów uzyskania przychodów wyłącznie taki wydatek, który:
- został poniesiony w celu osiągnięcia przychodu,- nie został wyłączony z kosztów na podstawie art. 23 ww. ustawy. Należy tutaj dodać, iż ciężar udowodnienia celowości poniesionego wydatku spoczywa na podatniku, ponieważ to on wywodzi dla siebie korzystne skutki prawne w postaci zarachowania w ciężar kosztów poniesionych wydatków. Przy podejmowaniu decyzji o zaliczeniu danego wydatku do kosztów uzyskania przychodu istotnym jest, aby był on faktycznie poniesiony, związany z prowadzoną działalnością gospodarczą i dodatkowo prawidłowo udokumentowany. Zaliczenie danego wydatku do kosztów uzyskania przychodu uzależnione jest więc od wielu okoliczności, a przede wszystkim zaś od rodzaju prowadzonej działalności gospodarczej.

Jak wynika z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wydatek na zakup literatury fachowej:
- został faktycznie poniesiony,
- został poniesiony w celu osiągnięcia przychodu z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej,
- jest bezpośrednio związany z zakresem prowadzonej przez Panią działalności gospodarczej - usługi edukacyjne (coaching, szkolenia),
- posiada Pani odpowiedni dokument potwierdzający poniesienie w/w wydatku.

Reasumując może Pani zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatki związane z zakupem wydawnictw fachowych.
Wobec powyższego przedstawione przez Panią we wniosku z dnia 25 stycznia 2007 r. stanowisko jest prawidłowe.

Zgodnie z art. 14a § 2 ustawy Ordynacja podatkowa niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę.Stosownie do art. 14b § 1 i § 2 ustawy Ordynacja podatkowa interpretacja nie jest wiążąca dla wnioskodawcy, wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli skarbowej i może zostać zmieniona albo uchylona wyłącznie w drodze decyzji, w trybie określonym w § 5.