Pytanie:

Czy podatek dochodowy uzyskany ze sprzedaży funduszu kapitałowego PKO/C. S. może być łącznie opodatkowany z podatkiem dochodowym od dochodu z prowadzonej działalności gospodarczej ?

Jak wynika ze złożonego w dniu 02.04.2007r. wniosku (uzupełnionego pismem z dnia 16.04.2007r.), prowadzi Pan pozarolniczą działalność gospodarczą w zakresie wynajmu nieruchomości, nie posiada Pan koncesji na handel jednostkami funduszy inwestycyjnych. W roku 2007r. zakupił Pan jako osoba fizyczna jednostki funduszu kapitałowego PKO/C. S. Pyta Pan czy podatek od dochodu uzyskanego ze sprzedaży jednostek tego funduszu może być rozliczany łącznie z podatkiem dochodowym od dochodu z prowadzonej działalności gospodarczej. Pana zdaniem takie rozliczenie jest możliwe.

Zgodnie z przepisem art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), pod pojęciem działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej uważa się działalność zarobkową:
a) wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,
b) polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,
c) polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnychprowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9.

Na mocy przepisu art. 17 ust. 1 pkt 5 powołanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się m. in. przychody z tytułu udziału w funduszach kapitałowych (...).

Jak wynika z przedstawionego stanu faktycznego, nie posiada Pan koncesji na handel jednostkami funduszy inwestycyjnych, wobec tego zakup ich i sprzedaż nie będą odbywały się w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej. W związku z tym nie może Pan rozliczać podatku dochodowego pobranego od dochodu ze zbycia jednostek funduszy kapitałowych łącznie z podatkiem należnym od dochodu uzyskanego z pozarolniczej działalności gospodarczej. Ponadto tutejszy organ podatkowy informuje, iż zbycie jednostek funduszy kapitałowych objęte jest zryczałtowanym podatkiem w wysokości 19% od dochodu z tytułu udziału w funduszach kapitałowych na mocy art. 30a ust. 1 pkt 5 powołanej wyżej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Podatek ten pobiera bank w którym zbywa Pan jednostki TFI.

Reasumując,wydatki poniesione na zakup jednostek akcji TFI nie stanowią kosztów uzyskania przychodów Pana przedsiębiorstwa, a uzyskany dochód i pobrany podatek przez bank nie łączą się z dochodem i należnym podatkiem z pozarolniczej działalności gospodarczej.

Po przeanalizowaniu przedstawionego w zapytaniu stanu faktycznego oraz obowiązującego stanu prawnego tutejszy organ podatkowy uznaje stanowisko Pana za nieprawidłowe.

Tutejszy organ podatkowy informuje, iż ww. odpowiedź jest wiążąca tylko dla właściwych organów podatkowych i organów kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia, nie jest natomiast wiążąca dla Podatnika.