Pytanie:

Czy osoba niepełnosprawna może odliczyć od dochodu wydatki rehabilitacyjne poniesione na zakup laptopa?

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Siedlcach po dokonaniu analizy wniosku stwierdza co następuje:W świetle art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm) od podstawy opodatkowania można odliczyć wydatki na cele rehabilitacyjne oraz wydatki związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, poniesionych przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub podatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne.Należy przy tym podkreślić, że wydatki na cele rehabilitacyjne podlegają odliczeniu od dochodu, jeżeli nie były finansowane ze środków zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych, Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych lub ze środków Narodowego Funduszu Zdrowia, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych albo nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek innej formie o czym stanowi art. 26 ust. 7b ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Stosownie do art. 26 ust. 7c ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podstawą do odliczenia wydatków na cele rehabilitacyjne jest posiadanie dowodu poniesienia tych wydatków. Zgodnie z art. 26 ust. 7d, warunkiem odliczenia wydatków na cele rehabilitacyjne jest posiadanie przez osobę, której dotyczy wydatek:

1. orzeczenia o zakwalifikowaniu przez organy orzekające do jednego z trzech stopni niepełnosprawności, określonych w odrębnych przepisach, lub
2. decyzji przyznającej rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, rentę szkoleniowa, albo rentę socjalną albo,
3. orzeczenia o niepełnosprawności osoby, która nie ukończyła 16 roku życia, wydanego na podstawie odrębnych przepisów.

Katalog wydatków, które można odliczyć od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej został zawarty w art. 26 ust. 7a ustawy z dnia z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.). Pośród szeregu wydatków na cele rehabilitacyjne oraz wydatków związanych z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych zostały w nim wymienione m. in. wydatki poniesione na:

• zakup i naprawę indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi technicznych niezbędnych w rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, z wyjątkiem sprzętu gospodarstwa domowego.

Mając powyższe na uwadze uznać należy, iż do wydatków tych można zaliczyć tylko i wyłącznie sprzęt, urządzenia i narzędzia techniczne mające cechy sprzętu, urządzeń czy narzędzi o charakterze szczególnym - indywidualnym, niezbędnym w rehabilitacji osoby niepełnosprawnej i ułatwiającej tej osobie wykonywanie czynności życiowych, których utrudnienie wykonania wynika z niepełnosprawności. Oznacza to, że taki sprzęt musi posiadać właściwości leczniczo - rehabilitacyjne oraz ułatwiające wykonywanie czynności życiowych, zatem pomiędzy rodzajem nabytego sprzętu a rodzajem niepełnosprawności musi istnieć ścisły związek. Biorąc pod uwagę powołane przepisy oraz stan faktyczny przedstawiony we wniosku, zdaniem Naczelnika Urzędu Skarbowego w Siedlcach komputer nie stanowi urządzenia niezbędnego w rehabilitacji, albowiem jest urządzeniem powszechnego użytku, ogólnodostępnym i może być wykorzystywany przez inne osoby. Jednocześnie zdaniem organu podatkowego właściwym do stwierdzenia czy dane urządzenie, sprzęt czy narzędzie jest niezbędne w rehabilitacji danej osoby oraz czy będzie ułatwiało wykonywanie jej czynności życiowych stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności jest lekarz specjalista. Tymczasem nawet w załączonym do wniosku orzeczeniu brak jest wskazań dotyczących konieczności stosowania sprzętu specjalistycznego, czy urządzeń technicznych. Biorąc pod uwagę ww. przepisy oraz stan faktyczny wykazany we wniosku należy uznać za nieprawidłowe stanowisko zaprezentowane przez wnioskodawcę, dotyczące możliwości odliczenia wydatku na zakup komputera - laptopa w ramach ulgi rehabilitacyjnej.