Pytanie:

Czy od odszkodowania wypłaconego z tytułu zawartej ugody sądowej należy pobierać podatek dochodowy od osób fizycznych?

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Spółka zawarła w 2006r. ze swoim byłym pracownikiem ugodę sądową, w której zobowiązała się do wypłacenia odszkodowania, wynagrodzenia i wynagrodzenia za godziny nadliczbowe. Od tej kwoty Spółka pobrała podatek dochodowy od osób fizycznych. Pismem z dnia 26.02.2007r. Spółka uzupełniła wniosek i wskazała, iż przedmiotowa ugoda jest ugodą sądową i że odszkodowanie wypłacone w wykonaniu ww. ugody nie dotyczyło korzyści, które podatnik mógłby osiągnąć, gdyby mu szkody nie wyrządzono.

Spółka stoi na stanowisku, iż ww. odszkodowanie korzysta ze zwolnienia zawartego w art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Art. 21 ust. 1 pkt 3 lit. "g" ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi, iż wolne od podatku dochodowego są otrzymane odszkodowania, jeżeli ich wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw, z wyjątkiem odszkodowań wynikających z zawartych ugód. Spółka wskazała, iż zwolnienie to nie ma zastosowania, a więc należy uznać, iż wysokość odszkodowania ani zasady jego ustalania nie wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wolne od podatku są inne odszkodowania (inne niż określone w art. 21 ust. 1 pkt 3, a więc inne niż te których zasady ustalania wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw), otrzymane na podstawie wyroku lub ugody sądowej do wysokości określonej w tym wyroku lub ugodzie. Art. 21 ust. 1 pkt 3b lit. b ww. ustawy stanowi, iż zwolnienie to nie ma zastosowania do odszkodowań dotyczących korzyści, które podatnik mógłby osiągnąć, gdyby mu szkody nie wyrządzono. W piśmie z dnia 26.02.2007r. Spółka wskazała, iż przedmiotowe odszkodowanie nie dotyczyło takich korzyści. W związku z tym należałoby uznać, iż przedmiotowe odszkodowanie korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3b ww. ustawy.

Reasumując, w przedstawionym przez Spółkę stanie faktycznym nie miała ona obowiązku pobierania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych. W sytuacji gdy jak wynika z wniosku tego dokonała, uprawnienie do dochodzenia nadpłaty tego podatku przysługuje podatnikowi.