Pytanie:

Czy w przypadku korzystania z odliczeń w ramach ulgi budowlanej, zwrot środków dokonany przez syndyka z tytułu dokonanych wpłat na budowę mieszkania podlega doliczeniu do przychodów za 2006 rok?

Postanowieniem z dnia xxx Sąd Rejonowy dla m. st. Warszawy ogłosił upadłość wykonawcy. Uzyskała Pani wpis na listę wierzytelności z tytułu dokonanych wpłat na budowę mieszkania na kwotę xxx zł.

Ponieważ nie zdecydowała się Pani na kontynuowanie budowy lokalu mieszkalnego przez syndyka, na mocy planu podziału zatwierdzonego w toku postępowania upadłościowego, wpłacone przez Panią na poczet niezrealizowanych umów należności zostały w 2006 roku zwrócone z masy upadłości.

Równocześnie w 2002 r. podpisała Pani umowę na zakup lokalu mieszkalnego z innym developerem. Zakup mieszkania sfinansowała Pani z udzielonego przez Bank B. SA kredytu mieszkaniowego oraz pożyczki udzielonej przez osobę fizyczną.

Zadaje Pani następujące pytania:

- czy zachowane zostało prawo do ulgi budowlanej w latach 1999-2001?

- czy zwrot środków dokonanych z planu podziału przez syndyka podlega doliczeniu do przychodów za 2006 rok?

Stoi Pani na stanowisku, iż prawo do ulgi nie zostało utracone, gdyż zakupiła Pani w 2002 roku inne mieszkanie. Zakup ten sfinansowała Pani z kredytu i pożyczki, a środki pieniężne zwrócone w 2006 roku przez syndyka przeznaczy Pani na ich spłatę. W tej sytuacji Pani zdaniem nie ma obowiązku doliczenia w rozliczeniu rocznym za 2006 rok kwoty zwróconej przez syndyka z planu podziału masy upadłości.

Biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny, w oparciu o obowiązujące przepisy prawa podatkowego Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek stwierdza, co następuje:

Na podstawie art. 27a ust. 13 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U. z 2000 r. nr 14 poz. 176 z późn. zm.) w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002 r., jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu wydatków poniesionych na cele określone w ust. 1 pkt. 1 i 2, a następnie:

1. wycofał ze spółdzielni wniesiony wkład,

2. w całości zmienił przeznaczenie lokalu lub budynku mieszkalnego na użytkowy,

3. po roku, w którym dokonano odliczeń, otrzymał zwrot odliczonych wydatków, z wyjątkiem gdy zwrócone kwoty zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu,

4. wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzącym tę kasę,

5. przeniósł uprawnienia do rachunku oszczędnościowo-kredytowego na rzecz osób trzecich z wyjątkiem dzieci własnych lub przysposobionych

do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok w którym zaistniały te okoliczności, dolicza sie odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tych wydatków.

Art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. nr 134 poz. 1509) reguluje zastosowanie przepisu art. 27 a ust. 13 w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002 roku do wymienionych w nim zdarzeń powstałych po 1 stycznia 2002 r.

W opisanej przez Panią sytuacji dokonanie w 2006 r. przez syndyka zwrotu należności z masy upadłości skutkuje powstaniem obowiązku doliczenia uprzednio odliczonych kwot do podatku dochodowego za rok, w którym nastąpił zwrot odliczonych wydatków. Podpisanie w 2002 roku nowej umowy z developerm i zakup innego mieszkania nie może zostać uznane za zachowanie prawa do ulgi budowlanej. Niezależnie od przeznaczenia środków pieniężnych zwróconych w 2006 roku przez syndyka spłatę kredytu i pożyczki zaciągniętych na zakup nowego mieszkania ma Pani obowiązek doliczenia uprzednio odliczonych kwot do podatku dochodowego za 2006 rok.

W związku z powyższym Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek postanowił jak w sentencji.

Powyższa interpretacja, w zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.

Interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Na niniejsze postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednic¬twem Naczelnika Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek, w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia.