Pytanie:

Jakie są konsekwencje podatkowe zawierania umów o dzieło między osobami fizycznymi ?

W dniu 17.11.2006 r. do tutejszego organu podatkowego wpłynął wniosek o udzielenie interpretacji dotyczącej stosowania przepisów prawa podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, w przedstawionej indywidualnej sprawie, w której nie toczy się postępowanie podatkowe, kontrola podatkowa ani postępowanie administracyjne.

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, iż w dniu 28.02.2005 r. dokonaliście Państwo sprzedaży lokalu mieszkalnego a następnie złożyliście oświadczenie w sprawie przeznaczenia uzyskanego przychodu ze sprzedaży nieruchomości na cele mieszkaniowe. Uzyskany w ten sposób przychód jest przeznaczany na remont i wykończenie lokalu mieszkalnego uzyskanego z zasobów Towarzystwa Budownictwa Społecznego, w którego kosztach budowy partycypowaliście Państwo. W celu wykończenia powyższego lokalu zamierzacie Państwo zatrudnić na umowę o dzieło osobę nieprowadzącą działalności gospodarczej.

W związku z wątpliwościami w tym zakresie pytacie Państwo, czy dokonując wypłaty za powyższe usługi jesteście Państwo zobligowani do potrącenia zaliczki na podatek dochodowy wyrażając pogląd, iż ustawa o podatku dochodowym nie wymienia jako płatników osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, natomiast jeśli zapłata za wykonane roboty nie przekroczy kwoty wolnej od podatku u wykonawcy nie powstanie obowiązek dokonania rozliczenia podatkowego.

W katalogu podmiotów, które ustawodawca w art. 41 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) wymienia jako płatników podatku dochodowego od osób fizycznych, nie ma osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Ustawodawca określił w art. 41 ust.1 wspomnianej wyżej ustawy, że płatnikami są osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które dokonują świadczeń z tytułu działalności, o której mowa w art. 13 pkt 2 i 4-9 oraz art. 18, osobom określonym w art. 3 ust 1.

Jednakże zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Przychody uzyskane z tytułu realizacji umowy zlecenia lub umowy o dzieło, od osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej, stanowią przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 20 ust. 1 w związku z art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy.

A zatemzleceniobiorca w zeznaniu podatkowym zobligowany jest wykazać dochód z tego tytułu wraz z innymi dochodami i od łącznej sumy obliczyć należny za dany rok podatek dochodowy.

Jednocześnie należy zauważyć, żew sytuacji gdy działalność jest wykonywana w sposób zorganizowany i ciągły (cykliczny lub stały), prowadzona jest we własnym imieniu i na własny lub cudzy rachunek, to mamy do czynienia z pozarolniczą działalnością gospodarczą, o której mowa w art. 5a pkt 6 ustawy, a to z kolei oznacza konieczność zarejestrowania tej działalności.