Pytanie:

czy czynsz za wynajem płacony przez spółkę cywilną i wynikając z umowy najmu będzie w całości kosztem uzyskania przychodu w spółce , w której wnioskodawca jest wspólnikiem ?

We wniosku podatnik przedstawił następujący stan faktyczny:

Podatnik jest osobą fizyczną prowadzącą pozarolniczą działalność gospodarczą , opodatkowaną podatkiem liniowym. W dniu 27.12.2006 r. przystapił jako wspólnik do spółki cywilnej, w której posiada 50% udziałów. Siedziba spółki będzie mieścić się w lokalu mieszkalnym , stanowiącym własność prywatną podatnika. Umowa najmu została podpisana w dniu 27.12.2006 r. , a udostępnienie lokalu nastąpiło z dniem 10.01.2007 r. Przedmiotowy lokal wynajmowany jest w całości , a podatnik nie zamieszkuje w tym lokalu. Podatnik jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej. Natomiast najem nie jest przedmiotem działalności gospodarczej podatnika.

Jednocześnie we wniosku podatnik zawarł własne stanowisko w sprawie , a mianowicie: zdaniem podatnika czynsz za wynajem płacony przez spółkę cywilną i wynikający z umowy najmu będzie w całości kosztem uzyskania przychodu w spółce, w której jest wspólnikiem.

Po przeanalizowaniu stanu faktycznego i obowiązujących przepisów prawa podatkowego w tym zakresie - organ podatkowy stwierdza co następuje :-zgodnie z art. 8 ustawy z dnia 26 lipca 19991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych /Dz.U. z 2000r. Nr 14 poz. 176 z późn. zm. , przychody z najmu w spółce niebędącej osobą prawną , ze wspólnej własności , wspólnego przedsięwzięcia , wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania rzeczy lub praw majątkowych u każdego podatnika określa się proporcjonajnie do jego prawa w udziale w zysku. Zasady te stosuje się odpowiednio do rozliczenia kosztów uzyskania przychodów, wydatków nie stanowiących kosztów uzyskania przychód i strat - art. 8 ust 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dla podatników osiągających przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, stosownie do art. 22 ust 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych , kosztami uzyskania przychodu są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia żródła przychodów , z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. Ustawa nie zawiera wykazu wydatków , które stanowią koszty uzyskania przychodów, a jedynie wymienia te , których za takie nie można uznać . Oznacza to,że podatnik ma możliwość odliczenia dla celów podatkowych wszelkich racjonalnych i gospodarczo uzasadnionych wydatków, które poniósł, związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą , których poniesienie ma lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętego przychodu.

W przedstawionym stanie faktycznym, jeżeli spółka cywilna będzie ponosiła wydatki związane z zapłatą czynszu i wynikające z umowy, to takie wydatki jako związane z prowadzoną działalnością gospodarczą , poniesione w celu osiągnięcia przychodów i nie wymienione w katalogu wydatków zawartych w art. 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, stanowić będą koszty uzyskania przychodów w spółce cywilnej .

Z uwagi na to, że na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych , przypadku osób prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą w formie spólki cywilnej podatnikiem tego podatku jest osoba fizyczna, nie zaś spółka cywilna , zatem mając na uwadze zapis art. 8 ust 1 i 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustalony udział w zyskach winien być również zastosowany do kosztów uzyskania przychodów spółki cywilnej.

Zatem stanowisko wnioskodawcy w przedmiotowej sprawie jest prawidłowe

Przedstawiona interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.