Pytanie:

Czy wydatki poniesione we wrześniu 2006r. na uiszczenie należnego podatku od nieruchomości za lata 2001 - 2005 można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów roku 2006?

Ze złożonego wniosku wynika, że Wnioskodawca w miesiącu wrześniu 2006 roku otrzymał decyzje Prezydenta Miasta w sprawie wymiaru podatku od nieruchomości za lata 2001 - 2005 dotyczące obiektów , wykorzystywanych w prowadzonej działalności gospodarczej. Zobowiązania podatkowe zostały zapłacone w należnej wysokości. Wątpliwości Podatnika związane są z możliwością zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów roku 2006 wydatków poniesionych na uiszczenie należnego podatku od nieruchomości za lata 2001 - 2005.

Rozstrzygnięcie przedmiotowej kwestii wymaga przedstawienia stosownych unormowań prawnych zawartych w ustawie z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2000r., Nr 14, poz. 176 ze zm.). Zgodnie z przepisem art. 22 ust. 1 tej ustawy kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy. Dany wydatek można więc zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów pod warunkiem, że zostanie faktycznie poniesiony, a jego celem będzie osiągnięcie przychodów.

Kwestie związane z przypisaniem kosztów do właściwego okresu podatkowego w odniesieniu do podatników prowadzących księgi handlowe (rachunkowe), a do tej grupy należy Podatnik, reguluje w sposób ogólny przepis art. 9 ust. 2 powołanej ustawy, według którego dochodem ze źródła przychodów, jeżeli przepisy art. 24-25 ustawy nie stanowią inaczej, jest nadwyżka sumy przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym. Z kolei unormowanie art. 22 ust. 5 ustawy podatkowej stanowi, że: "U podatników prowadzących księgi rachunkowe (handlowe) koszty uzyskania przychodów objętych tymi księgami są potrącane tylko w tym roku podatkowym, którego dotyczą, tj. są potrącalne także koszty uzyskania poniesione w latach poprzedzających rok podatkowy, lecz dotyczące przychodów roku podatkowego oraz określone co do rodzaju i kwoty koszty uzyskania, które zostały zarachowane, chociaż ich jeszcze nie poniesiono, jeżeli odnoszą się do przychodów danego roku podatkowego, chyba że zarachowanie ich nie było możliwe; w tym przypadku są one potrącalne w roku, w którym zostały poniesione".

Zprzedmiotowego wniosku wynika, że wydatek z tytułu podatku od nieruchomości został faktycznie przez Podatnika poniesiony i miał związek z prowadzoną przez Niego działalnością gospodarczą. Ponadto, należy podkreślić, że zarachowanie przez Wnioskodawcę wydatków związanych z podatkiem od nieruchomości do kosztów uzyskania przychodów nie było możliwe w latach 2001 - 2005, gdyż kwoty podatków objęte decyzjami dotyczącymi wymiaru tego podatku nie były wówczas znane Podatnikowi. Przedmiotowe decyzje zostały bowiem wydane w miesiącu wrześniu 2006r., a wysokość należnego zobowiązania podatkowego z tytułu podatku od nieruchomości była znana Podatnikowi dopiero w momencie otrzymania przez Niego tych decyzji, co nastąpiło również w miesiącu wrześniu 2006r.

Biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny oraz w/w unormowania prawne, tut. organ stwierdza, że prawidłowe jest stanowisko Wnioskodawcy, zgodnie z którym ma On prawo, jako podmiot prowadzący księgi rachunkowe, uznać za koszt uzyskania przychodu roku 2006 wydatki z tytułu podatku od nieruchomości dotyczącego lat 2001 - 2005, z uwagi na fakt, że dopiero w 2006 roku otrzymał decyzje ustalające wysokość tego podatku i dokonał jego zapłaty.

Interpretacja została udzielona w oparciu o podany przez Wnioskodawcę stan faktyczny i zawiera ocenę prawną z uwzględnieniem stanu prawnego obowiązującego na dzień jej sporządzenia.