Pytanie:

Czy stanowisko, iż uzyskiwane przychody z działalności gospodarczej podatnik będzie mógł opodatkować podatkiem liniowym jest zgodne z aktualnie obowiązującymi przepisami prawa.

Zgodnie ze stanem faktycznym przedstawionym we wniosku podatnik jest zatrudniony na podstawie umowy o pracę w firmie X z siedzibą w Y. Jako pracownik etatowy firmy podatnik zajmuje się serwisem uszczelnień, szkoleniem klientów w zakresie montażu uszczelnień, szkoleniem pracowników klientów w zakresie możliwości zastosowania uszczelnień oraz współpracą z działem kontroli jakości w dziedzinie rozpatrywania reklamacji klientowskiej. Firma planuje redukcję powyższego etatu i zaproponowała podatnikowi pracę w dziale handlowym. W związku z tym podatnik zamierza założyć własną działalność gospodarczą, której przedmiotem będą usługi agencyjne w zakresie przedstawicielstwa handlowego w terenie. W szczególności podatnik zamierza:
- wyszukiwać klientów chętnych do współpracy,
- prowadzić rozmowy handlowe ze wskazanymi klientami,
- analizować potrzeby klientów z punktu widzenia możliwości firmy,
- przekazywać do firmy wszelkie istotne informacje o klientach, jak również informacje o rynku,
- reprezentować firmę podczas negocjacji handlowych,
- nadzorować bieżącą realizację zamówień klientów,
- współuczestniczyć w audytach klientowskich,
- uczestniczyć w imprezach wystawienniczych,
- współuczestniczyć w akcjach promocyjnych i reklamowych,
- prowadzić wszelkie inne działania handlowe, przedstawicielskie, promocyjne i reklamowe na rzecz i zlecenie firmy.
Podatnik nie wyklucza też czystego pośrednictwa handlowego (kupił - sprzedał). Czynności wykonywane w ramach działalności gospodarczej nie będą odpowiadały czynnościom wykonywanym w ramach umowy o pracę.
W związku z powyższym wnioskodawca zwrócił się z zapytaniem czy stanowisko, iż uzyskiwane przychody z działalności gospodarczej podatnik będzie mógł opodatkować podatkiem liniowym jest zgodne z aktualnie obowiązującymi przepisami prawa.
Wnioskodawca stoi na stanowisku, iż w związku z tym, że czynności w ramach prowadzonej działalności nie będą odpowiadały czynnościom, które podatnik wykonywał w ramach umowy o pracę, będzie on mógł opodatkować dochody z działalności gospodarczej podatkiem liniowym w skali 19%.
Stanowisko organu podatkowego
Stosownie do art. 30c ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) podatek dochodowy od dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej uzyskanych przez podatników, o których mowa w art. 9a ust. 2, z zastrzeżeniem art. 29, 30, 30d i art. 44 ust. 4, wynosi 19 % podstawy obliczenia podatku.
Zgodnie z art. 9a ust. 2 ww. ustawy podatnicy, z zastrzeżeniem ust. 3, mogą wybrać sposób opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej na zasadach określonych w art. 30c. W tym przypadku są obowiązani do złożenia właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego do dnia 20 stycznia roku podatkowego pisemnego oświadczenia o wyborze tego sposobu opodatkowania, a jeżeli podatnik rozpoczyna prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowego - do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia tej działalności, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu.
Jak stanowi ustęp 3 powyższego artykułu jeżeli podatnik, który wybrał sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2, uzyska z pozarolniczej działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie lub w formie spółki niemającej osobowości prawnej przychody ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników:
1) wykonywał w roku poprzedzającym rok podatkowy lub
2) wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym
- w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy, podatnik ten traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w sposób określony w art. 30c i jest obowiązany do złożenia właściwych deklaracji o wysokości dochodu osiągniętego od początku roku i wpłacenia zaliczek obliczonych przy zastosowaniu skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1, oraz odsetek za zwłokę od zaległości z tytułu tych zaliczek.
Jak wynika ze stanu faktycznego przedstawionego we wniosku podatnik jest zatrudniony na podstawie umowy o pracę w firmie X. W związku z redukcją etatu podatnik planuje założenie własnej działalności gospodarczej, której przedmiotem będą usługi agencyjne w zakresie przedstawicielstwa handlowego w terenie wykonywane dla powyższej firmy. Podatnik chciałby przychody z działalności gospodarczej opodatkować podatkiem liniowym.
Na podstawie przedstawionych przepisów podatnicy prowadzący działalność gospodarczą mogą wybrać formę opodatkowania na zasadach określonych w art. 30c ww. ustawy tj. opłacanie podatku dochodowego od osób fizycznych według stawki 19%. Podatnik taki traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w opisany powyżej sposób jeżeli uzyska z pozarolniczej działalności gospodarczej przychody ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik wykonywał w roku poprzedzającym rok podatkowy lub wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym w ramach stosunku pracy. Samo świadczenie usług w ramach działalności gospodarczej na rzecz byłego pracodawcy nie wyłącza jeszcze z opodatkowania podatkiem liniowym, usługi te muszą odpowiadać czynnościom, które podatnik wykonywał lub wykonuje w ramach stosunku pracy.
Z przedstawionego przez podatnika stanu faktycznego wynika, że wnioskodawca w ramach prowadzonej działalności gospodarczej będzie świadczył usługi agencyjne w zakresie przedstawicielstwa handlowego w terenie na rzecz firmy, w której był zatrudniony na umowę o pracę. W ramach zatrudnienia, zgodnie z oświadczeniem wnioskodawcy, podatnik zajmował się serwisem uszczelnień, szkoleniem klientów w zakresie montażu uszczelnień, szkoleniem pracowników klientów w zakresie możliwości zastosowania uszczelnień oraz współpracą z działem kontroli jakości w dziedzinie rozpatrywania reklamacji klientowskiej i czynności te nie odpowiadają czynnościom, które podatnik zamierza wykonywać w ramach prowadzonej działalności gospodarczej na rzecz pracodawcy. Czynności w ramach prowadzonej działalności gospodarczej będą bowiem polegać, zgodnie z wyjaśnieniami wnioskodawcy, na wyszukiwaniu klientów chętnych do współpracy, prowadzeniu rozmów handlowych ze wskazanymi klientami, analizowaniu potrzeb klientów z punktu widzenia możliwości firmy, przekazywaniu do firmy wszelkich istotnych informacji o klientach, jak również informacji o rynku, reprezentowaniu firmy podczas negocjacji handlowych, nadzorowaniu bieżącej realizacji zamówień klientów, współuczestnictwie w audytach klientowskich, uczestnictwie w imprezach wystawienniczych, współuczestnictwie w akcjach promocyjnych i reklamowych, prowadzeniu wszelkich innych działań handlowych, przedstawicielskich, promocyjnych i reklamowych na rzecz i zlecenie firmy. Podatnik nie wyklucza też czystego pośrednictwa handlowego (kupił - sprzedał).
Zgodnie z powyższym podatnik może dokonać wyboru opodatkowania dochodu z prowadzonej działalności gospodarczej w oparciu o art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przy zachowaniu ustawowych terminów dla dokonania tej czynności.
Jak wynika z powyższego, w świetle przedstawionych przepisów stanowisko podatnika w sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych tj. możliwości opodatkowania przychodów z działalności gospodarczej świadczonej na rzecz byłego pracodawcy podatkiem liniowym jest prawidłowe.