Pytanie:

Czy od wartości zawartej transakcji mam obowiązek zapłacić podatek czy też nie ?

Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Kielcach działając na podstawie art. 216, art. 14a § 1 oraz § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. Nr 8, poz. 60 z 2005 r. ze zm.) po rozpatrzeniu wniosku o interpretację z dnia 28.09.2006 r. Pana R. w sprawie opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych dochodu uzyskanego w 2006 r. ze sprzedaży akcji stwierdza,że przedstawione stanowisko jest prawidłowe.

Z wniosku wynika, że Pan R. będąc pracownikiem "F." otrzymał w 1990 r. obligacje za które nabył w 1991 r. w Banku Ś. 25 akcji "Ś." S.A. wyemitowanych w dniu 27.09.1990 r. o wartości nominalnej 50.000,00 zł. każda. Powyższe potwierdza świadectwo depozytowe nr 9052 z dnia 31.01.1991 r. W 1994 r. wnioskodawca zawarł z Domem Maklerskim umowę świadczeń maklerskich. Po 16 latach od nabycia akcji tj. w dniu 31.08.2006 r. podjął decyzję o sprzedaży tych akcji.

Czy od wartości zawartej transakcji mam obowiązek zapłacić podatek czy też nie ?

Strona uważa, że nie powinna obowiązywać zapłata (odprowadzenie) podatku od sprzedaży powyższych akcji.

Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Kielcach wyjaśnia - zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 7 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U. Nr 14, poz. 176 z 2000 r. ze zm.) źródłem przychodów są kapitały pieniężne i prawa majątkowe .

Stosownie do art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a tej ustawy za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, przychody z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz papierów wartościowych. Jak stanowi art. 30b ust. 1 ustawy z dnia 26.07.1991 r., od dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia papierów wartościowych podatek dochodowy wynosi 19% uzyskanego dochodu. Przy czym, w myśl ust. 2 pkt 1 tego artykułu, dochodem jest różnica między sumą przychodów uzyskanych z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych a kosztami uzyskania przychodów, osiągnięta w roku podatkowym.Zgodnie z art. 30b ust. 6 ustawy podatkowej, po zakończeniu roku podatkowego podatnik jest obowiązany w odrębnym zeznaniu podatkowym wykazać dochody uzyskane w roku podatkowym z odpłatnego zbycia papierów wartościowych i obliczyć należny podatek dochodowy.

Jednakże stosownie do treści art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr. 202, poz. 1956 ze zm.) przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie stosuje się do opodatkowania dochodów (poniesionych strat) uzyskanych po dniu 31 grudnia 2003 r. z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, o których mowa w art. 52 pkt 1 lit. b ustawy z 26.07.1991 r. w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2004 r., pod warunkiem, że papiery te zostały nabyte przed dniem 1 stycznia 2004 r.

W myśl powyższego art. 52 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zwalnia się od podatku dochodowego:
1) w okresie od 1 stycznia 2001 r. do 31 grudnia 2003 r. dochody:
a) z odpłatnego zbycia nabytych przed 1 stycznia 2003 r. obligacji Skarbu Państwa wyemitowanych po 1 stycznia 1989 r. oraz obligacji wyemitowanych przez jednostki samorządu terytorialnego po 1 stycznia 1997 r.
b) z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, które są dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi, nabytych na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych, albo w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym, albo na podstawie zezwolenia udzielonego w trybie art. 92 lub 93 przepisów ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r.- Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi (Dz. U. Nr 118, poz. 754 ze zm.),
- przy czym zwolnienie nie ma zastosowania, jeżeli sprzedaż tych papierów wartościowych jest przedmiotem działalności gospodarczej,
d) uzyskane z realizacji praw wynikających z papierów wartościowych, o których mowa w art. 3 ust. 3 ustawy z 21 sierpnia 1997 r. - Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi (Dz. U. Nr 118, poz. 754 ze zm.).

W świetle powyższego wyłączone z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych zostały przychody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, które zostały nabyte przed dniem 1 stycznia 2004 r. i które są dopuszczone do obrotu publicznego i zostały nabyte:
- na podstawie oferty publicznej, bądź
- na giełdzie papierów wartościowych, bądź,
- w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym, bądź,
- na podstawie zezwolenia udzielonego w trybie art. 92 lub 93 przepisów ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r.- Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi.

Z informacji ustalonych przez tut. Urząd wynika, że w drodze oferty publicznej nastąpiła prywatyzacja ŚFK. W ramach tej oferty wyemitowano akcje serii A - cena nominalna każdej akcji 50.000,00 zł. po denominacji 5,00 zł. Od 1991 r. Spółka jest obecna na Warszawskiej Giełdzie Papierów Wartościowych.

Z załączonych do wniosku dokumentów (bankowy dowód wpłaty) wynika, że akcje ŚFK nabył Pan dnia 01.12.1990 r. w BSK co potwierdza świadectwo depozytowe nr 9052 z dnia 31.01.1991 r.

W świetle powyższych uregulowań stwierdzić należy, że w związku ze spełnieniem powyższych przesłanek ma Pan prawo do skorzystania z przedmiotowego zwolnienia, stosownie do cytowanych przepisów podatkowych.