Pytanie:

Czy spółka komandytowa może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w 100% fakturę wystawioną przez prowadzącego indywidualną dzałalność gospodarczą podatnika w tej spółce za świadczone przez niego usługi na rzecz tej spółki?

We wniosku zostało zawarte zapytanie czy prawidłowym jest zaliczenie tej faktury do kosztów spółki w 100%.
Wyraził Pan stanowisko, że dla spółki komandytowej koszt usługi świadczonej przez jednego ze wspólników w ramach jego działalności osobistej będzie w 100% kosztem uzyskania przychodów dla spółki.

Podstawowe znaczenie w ustalaniu wydatków zaliczanych do kosztów uzyskania przychodów ma art. 22 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), z którego wynika, iż kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 powołanej wyżej ustawy. Aby uznać wydatek za koszt podatkowy muszą być spełnione równocześnie dwa podstawowe warunki; koszt musi być poniesiony w celu osiągnięcia przychodu oraz nie może być wymieniony w ustawowym wykazie wydatków nieuznawanych za koszty podatkowe, czyli w art. 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Należy zauważyć, ze ustawa nie zawiera wykazu, które przesądzają o ich zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów. Dlatego przyjmuje się, iż kosztami uzyskania przychodu są wszelkie racjonalnie i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzona działalnością gospodarczą, których celem jest osiągnięcie, zabezpieczenie i zachowanie źródła przychodów. Z oceny związku z prowadzoną działalnością gospodarczą winno wynikać, że poniesiony wydatek może przyczyniać się do osiągnięcia przychodu z danego źródła.Jeżeli faktura za świadczone usługi dla spółki komandytowej ma związek z uzyskiwanym przez nią przychodem i warunki transakcji nie różnią się od warunków, które ustaliłyby między sobą niezależne podmioty, wówczas wartość netto faktury może być bezpośrednio zaliczona do kosztów uzyskania przychodów spółki w 100%.
Zatem w przedmiotowej sprawie należy mieć na uwadze art. 22 i art. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Powyższa interpretacja:
- zgodnie z art. 14a § 2 ustawy Ordynacja podatkowa dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę;
- stosownie do art. 14b § 1 i § 2 ustawy Ordynacja podatkowa nie jest wiążąca dla podatnika/ następcy prawnego podatnika odpowiedzialnego za zaległości podatkowe, wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli skarbowej i może zostać zmieniona lub uchylona wyłącznie w drodze decyzji w trybie określonym w § 5.

Na powyższe postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Krakowie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego Kraków-Podgórze w terminie 7 dni od daty doręczenia niniejszego postanowienia (art. 236 Ordynacji podatkowej).