Pytanie:
Czy emerytura uzyskiwana z Hiszpanii, z tytułu wykonywania w przeszłości pracy podlega opodatkowaniu w Polsce?
Działając na podstawie art. 14e oraz art. 14a § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity: Dz.U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.), udzielając interpretacji w zakresie postanowień umowy z dnia 15 listopada 1979 r. zawartej między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Hiszpanii o unikaniu podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku (Dz.U. z 1982 r., Nr 17, poz. 127),
Minister Finansów uznaje za nieprawidłowe stanowisko przedstawione we wniosku w sprawie dotyczącej zasad opodatkowania emerytury uzyskiwanej z Hiszpanii przez osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Polski.
Uzasadnienie
Podatnik przedstawił następujący stan faktyczny:
Pan X posiadający miejsce zamieszkania na terytorium Polski uzyskuje emeryturę z Hiszpanii z tytułu wykonywania w przeszłości pracy na terytorium Hiszpanii. Tak uzyskiwany dochód nie podlega opodatkowaniu w Hiszpanii. Jednocześnie podatnik uzyskuje polską emeryturę.
Wnioskodawca zwrócił się z zapytaniem, czy emerytura uzyskiwana z Hiszpanii, z tytułu wykonywania w przeszłości pracy podlega opodatkowaniu w Polsce.
Zdaniem podatnika emerytura uzyskiwana przez niego z ww. tytułu nie powinna podlegać opodatkowaniu w Polsce.
Mając na uwadze przedstawiony stan faktyczny, zważono co następuje:
Zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r., Nr 14, poz. 176 z późn. zm) osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Polski, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (tzw. nieograniczony obowiązek podatkowy). Zgodnie z art. 4a przepis ten stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu, których stroną jest Polska.
Zgodnie z art. 18 polsko-hiszpańskiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania emerytury i inne świadczenia o podobnym charakterze, wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie w związku z jej zatrudnieniem w przeszłości, będą opodatkowane tylko w tym Państwie.
Jak wynika ze stanu faktycznego przedstawionego we wniosku, Pan X jest osobą mającą miejsce zamieszkania na terytorium Polski. Jednocześnie, zgodnie z oświadczeniem podatnika, otrzymywana emerytura wypłacana jest w związku z wykonywaniem w przeszłości pracy najemnej na terytorium Hiszpanii.
W związku z powyższym, zgodnie z art. 18 umowy hiszpańska emerytura uzyskiwana przez podatnika podlega opodatkowaniu w Polsce.
Minister Finansów informuje, że interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie wydania interpretacji.
Odpowiedź nie jest wiążąca dla płatnika, jest natomiast wiążąca dla właściwych organów podatkowych i organów kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.
Na niniejsze postanowienie, na podstawie art. 14e § 2, art. 14a § 4 oraz art. 236 § 1 i § 2 pkt 1 Ordynacji podatkowej, Stronie przysługuje zażalenie do Ministra Finansów w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia.
