Pytanie:

Jak wynika ze złożonego wniosku, podatnik dokonał nabycia kasy fiskalnej za 900,00 zł netto plus VAT 198,00 zł, ponieważ odliczenie w deklaracji VAT może objąć 50% ceny netto zakupu pyta, jak należy zaksięgować fakturę zakupu kasy fiskalnej, czy:1.900 zł w koszty 198 zł VAT do odliczenia i 450 zł do refundacji, czy2.450 zł w koszty 99 zł VAT do odliczenia, 450 zł do refundacji i 99 zł w kosztyzaznaczając przy tym, że VAT od kwoty refundowanej /ponieważ ta kwota nie jest kosztem/ nie podlega odliczeniu. Uważa, że poprawnym jest drugi sposób księgowania, skoro 50% ceny netto zakupu zostało odliczone, jako wydatek na nabycie w deklaracji VAT, tylko pozostałe 50% ceny netto może stanowić koszt uzyskania przychodów.

Odnosząc się do powyższej kwestii Naczelnik Urzędu Skarbowego Łódź-Widzew stwierdza, co następuje:

Zgodnie z art. 111 ust. 4 i 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2004 r. Nr 54, poz. 535 ze zm.) podatnicy, którzy rozpoczną ewidencjonowanie obrotu i kwot podatku należnego w obowiązujących terminach, mogą odliczyć od tego podatku kwotę wydatkowaną na zakup każdej z kas rejestrujących zgłoszonych na dzień rozpoczęcia (powstania obowiązku) ewidencjonowania w wysokości 50% jej ceny zakupu (bez podatku), nie więcej jednak niż 2.500 zł.

W przypadku gdy podatnik rozpoczął ewidencjonowanie obrotu w obowiązujących terminach i wykonuje wyłącznie czynności zwolnione od podatku VAT lub jest podatnikiem zwolnionym od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 lub 9 cyt. ustawy urząd skarbowy dokonuje zwrotu kwoty określonej w ust. 4 na rachunek bankowy podatnika.

Odliczenie części kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących należy traktować jako ulgę w podatku od towarów i usług.

Zgodnie z treścią art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) kosztami uzyskania przychodów z poszczególnych źródeł są wszelkie poniesione koszty w celu osiągnięcia przychodów z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. Użyte sformułowanie "wszelkie poniesione koszty w celu osiągnięcia przychodów" wskazuje, iż za koszt uzyskania przychodów może być uznany jedynie wydatek, który pozostaje w związku przyczynowo-skutkowym ze źródłem przychodów.

Niewątpliwie takim kosztem jest wydatek poniesiony na zakup kasy rejestrującej, dlatego też będzie stanowił koszt uzyskania przychodów ze źródła jakie stanowi pozarolnicza działalność gospodarcza, o ile spełnia kryterium zaliczenia do kategorii kosztu i jednocześnie nie jest wymieniony w art. 23 ustawy.

Artykuł 23 ustawy nie wymienia tego kosztu, jako nie uznanego za koszt podatkowy. Ulga w podatku od towarów i usług nie będzie stanowiła również przychodu w podatku dochodowym od osób fizycznych.

Ponadto dodać należy, iż zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 43 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podatek VAT - nie stanowi kosztów uzyskania przychodów.

W świetle powyższego,zakupiona przez Pana kasa o wartości netto 900,00 zł i okresie używania powyżej 1 roku - winna być zaliczona do środków trwałych. W oparciu o art. 22d ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, poniesione na jej nabycie wydatki może Pan zaliczyć w 100% w kwocie netto do kosztów uzyskania przychodów w miesiącu oddania jej do używania.

W oparciu o powyższe Naczelnik Urzędu Skarbowego Łódź-Widzew nie podziela Pana stanowiska przedstawionego we wniosku.