Pytanie:

Czy płatnik wypłacajacy stypendium zobowiązany jest sporządzić informację o wysokości stypendium wypłaconego w poprzednim roku i przwkazać ją do podatnika i Urędu Skarbowego ?

PostanowienieNa podstawie art. 14a, art. 216 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja Podatkowa (t.j. Dz. U. Nr 8 z 2005 r. poz 60 z późn. zm.) oraz art. 21 ust. 1 pkt. 40 ustawy z dnia 26 lipca 1991 o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2000 r. nr 14 poz. 176 z późn. zm.) Naczelnik Urzędu Skarbowego po rozpatrzeniu wniosku z dnia 20.02.2006 r. uzupełnionego pismem z dnia 06.04.2006 r. w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych dotyczącego obowiązku wystawiania informacji o wysokości wypłaconego stypendium wzór PIT-8S z tytułu wypłaconych w 2005 r. stypendiówstwierdzaże przedstawione we wniosku stanowisko jest prawidłowe.

UzasadnienieZ wnioskiem z dnia 20.02.2006 r. uzupełnionym pismem z dnia 06.04.2006 r. Zespół Obsługi Placówek Oświatowych zwrócił się z zapytaniem czy jako płatnik stypendium zobowiązany jest sporządzić informację o wysokości stypendium wpłaconego w poprzednim roku i przekazać ją do podatnika i Urzędu SkarbowegoPrzedstawił następujący stan faktyczny:Pomoc materialna o charakterze socjalnym, o której mowa w Rozdziale 8a Ustawy z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty (t. j. Dz. U. z 2004 r. Nr 256, poz 2572 ze zmianami), decyzjami Burmistrza Wyszkowa została przyznana uczniom zamieszkałym na terenie gminy Wyszków. Rada Miejska w Wyszkowie uchwałą nr XXXII/13/2005 z dnia 31.03.2005 zgodnie z art. 90f ustawy o systemie oświaty przyjęła "Regulamin pomocy materialnej o charakterze socjalnym dla uczniów zamieszkałych na terenie Gminy Wyszków". W art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Z 2000 r. Nr 14 poz. 176 ze zm.) stwierdza się, że stypendia stanowią przychód osoby, która je otrzymuje - ucznia, podlegający opodatkowaniu.Jednocześnie Ustawa z dnia 16 grudnia 2004 r. o zmianie ustawy o systemie oświaty oraz ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Z 2004 r. Nr 281 poz. 2781) wprowadziła nowelizację Ustawy o podatku dochodowym - w art. 21 ust. 1 pkt 40b; stypendia dla uczniów i studentów, których zasady i wysokość zostały określone przez JST, do wysokości 380zł/miesięcznie zostały zwolnione od podatku dochodowego.Uczniowie, którym przyznano stypendium (a właściwie ich prawni opiekunowie), złożyli przed wypłątą stypendium PIT-2C.Zdaniem podatnika: Na podstawie w/w art. 21 ust. 1 pkt 40b Ustawy sporządzenie przez Burmistrza Wyszkowa informacji o wysokości stypendium nie jest konieczne, ponieważ przedmiotowe stypendium nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu.

Ocena prawna stanowiska wnioskodawcy z przytoczeniem przepisów prawa.Naczelnik Urzędu Skarbowego w Wyszkowie dokonując oceny stanu faktycznego i stanowiska wnioskodawcy przedstawionego we wniosku w świetle obowiązujących przepisów prawa podatkowego stwierdza co następuje:W myśl art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14 poz.176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym w 2005 roku, "opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku". Zatem wszelkie dochody podatnika nie wymienione enumeratywnie w katalogu zwolnień przedmiotowych podlegają opodatkowaniu.Przepis art. 21 ust. 1 pkt 40 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym od dnia 1 września 2005 r., stanowi, że "wolne od podatku dochodowego są świadczenia pomocy materialnej dla uczniów, studentów, uczestników studiów doktoranckich i osób uczestniczących i innych formach kształcenia, pochodzące z budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz ze środków własnych szkół i uczelni - przyznane na podstawie przepisów o systemie oświaty, Prawo o szkolnictwie wyższym, a także przepisów o stopniach naukowych i tytule naukowym oraz o stopniach i tytule w zakresie sztuki".Z tresci tego przepisu wynika, iż przewiduje on zwolnienie z opodatkowania dochodów z tytułu różnego rodzaju świadczeń, mających charakter pomocy materialnej dla uczniów. Warunkiem zwolnienia od podatku dochodowego świadczeń pomocy materialnej dla ucznia na podstawie wymienionego wyżej przepisu jest to, że:- świadczenie musi pochodzić z budżetu państwa, budżetów jednostki samorządu terytorialnego, lub ze środków własnych szkół lub uczelni,- musi być przyznane na podstawie przepisów o systemie oświaty.Ustawą z dnia 16 grudnia 2004 r. o zmianie ustawy o systemie oświaty oraz ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 281, poz. 2781) wprowadzony został nowy, systemowy model pomocy materialnej dla uczniów. Powyższy akt prawny dodał do ustawy o systemie oświaty nowy rozdział 8a "Pomoc materialna dla uczniów", który w sposób szczegółowy określa zasady udzielania pomocy materialnej dla uczniów postaci stypendium szkolnego, zasiłku szkolnego, stypendium za wyniki w nauce lub za osiągnięcia sportowe.Zgodnie z art. 90b ustawy o systemie oświaty uczniowi przysługuje prawo do pomocy materialnej ze środków przeznaczonych na ten cel w budżecie państwa lub budżecie właściwej jednostki samorządu terytorialnego. Pomoc materialna ma charakter socjalny albo motywacyjny. Świadczeniami pomocy materialnej o charakterze socjalnym są stypendium szkolne i zasiłek szkolny. Zaś świadczeniami pomocy materialnej o charakterze motywacyjnym jest m. in. Stypendium za wyniki w nauce przyznawane na zasadach i trybie przewidzianym przepisami tej ustawy (art. 90c ww. ustawy).W myśl art. 90p ust. 1 ustawy o systemie oświaty udzielenie świadczeń pomocy materialnej o charakterze socjalnym jest zadaniem własnym gminy. Na dofinansowanie świadczeń pomocy materialnej o charakterze socjalnym gmina otrzymuje dotację celową z budżetu państwa (art. 90r ust. 1 ustawy).W stanie faktycznym będącym przedmiotem zapytania, mamy do czynienia z przychodem w postaci stypendiów i zasiłków szkolnych, których wysokość i zasady udzielania określone zostały w uchwale organu stanowiącego jednostki samorządu terytorialnego z dnia 31.03.2005 r. w sprawie Regulaminu udzielania pomocy materialnej o charakterze socjalnym dla uczniów z terenu Gminy Wyszków. Uchwała ta została wydana m. in. na podstawie art. 90f ustawy z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty (Dz. U. z 2004 r. Nr 256 poz. 2572 ze zm.), zgodnie z którym Rada Gminy uchwala regulamin udzielania pomocy materialnej o chrakterze socjalnym dla uczniów zamieszkałych na terenie gminy, kierując się celami pomocy materialnej o charakterze socjalnym, w którym określa w szczególności:1) sposób ustalenia wysokości stypendium szkolnego w zależności od sytuacji materialnej uczniów i ich rodzin oraz innych okoliczności, o których mowa w art. 90d ust. 1,2) formy, w jakich udziela się stypendium szkolnego w zależności od potrzeb uczniów zamieszkałych na terenie gminy,3) tryb i sposób udzielania stypendium szkolnego4) tryb i sposób udzielania zasiłku szkolnego w zalezności od zdarzenia losowego.Z powyzszych przepisów wynika, że stypendia szkolne i zasiłki szkolne wypłacane przez Wnioskodawcę w 2005 roku - jako jedna z form pomocy materialnej dla najuboższych uczniów - korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 40 cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznychW świetle powołanych wyżej przepisów na Zespole Obsługi Placówek Oświatowych nie ciąży obowiązek płatnika i obowiązek sporządzania informacji o wysokości wypłaconego stypendium PIT-8S, gdyż przepis art. 35 ust. 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych określający obowiązek sporządzania takiej informacji dotyczy wyłącznie zwolnień określonych w art. 21 ust. 1 pkt 40b ustawy. A zatem stanowisko Jednostki przedstawione we wniosku jest prawidłowe.Niniejsza interpretacja, co do zakresu stosowania przepisów prawa podatkowego została dokonana dla stanu faktycznego opisanego we wniosku i w oparciu o przepisy obowiązujące w dniu jej udzielenia. Zmiana poszczególnych elementów stanu faktycznego może mieć wpływ na zmianę praw i obowiązków Podatnika. Zgodnie z art. 14 b § 1 - 2 ustawy Ordynacja podatkowa, niniejsza interpretacja nie jest wiążąca dla Podatnika, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Pouczenie:Na niniejsze postanowienie Strony służy prawo wniesienia zażalenia do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem Naczelnika tut. Urzędu Skarbowego w terminie 7 dni od dnia doręczenia (art. 236 i art. 239 w związku z art. 14a § 4 ustawy Ordynacja Podatkowa). Do zażalenia należy załączyć znaki opłaty skarbowej w wysokości 5 zł (ustawa z dnia 09.09.2000 r. o opłacie skarbowej (t. j. z 2004 r. Dz. U. Nr 253, poz. 2532.)).