Pytanie:

Według stanu faktycznego przedstawionego we wniosku, podatnik świadczy m. in. usługi turystyczne i rozlicza się na zasadach ogólnych prowadząc podatkową książkę przychodów i rozchodów. Za świadczone usługi turystyczne wystawiane są tzw. faktury VAT marża. Faktury wystawiane wg. tej szczególnej procedury nie zawierają kwot netto i nie wyszczególnia się na nich kwoty podatku lecz zawierają jedynie całkowitą kwotę należności, a więc kwotę brutto. Kwoty te były przez podatnika do tej pory wpisywane do kpir jako przychód. Zdaniem podatnika przychód z takiej działalności powinien być pomniejszony o VAT, który w tej procedurze jest obliczany od marży. Wydaje się, że dokumentem na którym można tę kwotę wyliczyć jest faktura, na której można odejmując od kwoty brutto kwotę wyliczonego VAT od marży, ustalić kwotę netto do zaksięgowania jako przychód. Ponadto należy dokonać korekty zeznań rocznych za 2004 i 2005 r. wykonując roczne zestawienia zaksięgowanych przychodów brutto od czasu obowiązywania procedury VAT marża oraz analogicznego zestawienia tychże kwot netto. O tak wyliczone kwoty korekt należałoby zmniejszyć przychód w zeznaniach rocznych za rok 2004 i 2005 składając stosowne korekty zeznań rocznych.

Stosownie do postanowień art. 14 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) za przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat
i skont. U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług.
W świetle cytowanego przepisu oraz przedstawionego stanu faktycznego, podatnik ma prawo pomniejszyć przychód o VAT, który w tej procedurze jest obliczany od marży. Do tak sporządzonej faktury należy dołączyć stosowny dokument na którym można, odejmując od kwoty brutto kwotę wyliczonego VAT-u od marży, ustalić kwotę netto do zaksięgowania jako przychód. Ponadto należy dokonać korekty zeznań rocznych za 2004 i 2005 r. wykonując roczne zestawienia zaksięgowanych przychodów brutto od czasu obowiązywania procedury VAT marża oraz analogicznego zestawienia tychże kwot netto. O tak wyliczone kwoty korekt należy zmniejszyć przychód odpowiednio w zeznaniach rocznych za rok 2004 i 2005 składając stosowne korekty zeznań rocznych wraz z wyjaśnieniami.