Pytanie:

Czy wypłata stypendium ze środków prywatnych w wysokosci nieprzekraczajacej miesiecznie 380 zł jest zwolniona od podatku dochodowego od osób fizycznych na podatawie art. 21 ust. 1 pkt 40b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) Naczelnik Urzędu Skarbowego Łódź-Widzew uznaje za nieprawidłowe stanowisko przedstawione w złożonym wniosku z dnia 02.03.2006r. (uzupełnionym w dniu 07.04.2006r.)

W dniu 02.03.2006r. złożyliście Państwo wniosek o wydanie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, który został uzupełniony w dniu 07.04.2006r.

Stan faktyczny przedstawiony we wniosku:Fundacja im. (...) powstała 16.12.2003r., nie jest organizacją pożytku publicznego i nie prowadzi działalności gospodarczej. Fundatorka (...) przeznaczyła na cele stypendialne, aktem notarialnym kwotę 26.500 zł pochodzącą z jej osobistych dochodów. Zarząd Fundacji zamierza uruchomić pierwsze wypłaty pieniężnych stypendiów dla uczniów i studentów w bieżącym roku. W tym celu nie będzie tworzony odrębny regulamin, decyzję podejmie Zarząd Fundacji.Uważacie Państwo, że wypłaty stypendium ze środków prywatnych do wysokości nie przekraczającej miesięcznie kwoty 380 zł korzystają ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 40b ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.)

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 40b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wolne od podatku dochodowego są stypendia dla uczniów i studentów, których wysokość i zasady udzielania zostały określone w uchwale organu stanowiącego jednostki samorządu terytorialnego, oraz stypendia dla uczniów i studentów przyznawane przez organizacje, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, na podstawie regulaminów zatwierdzonych przez organy statutowe udostępnianych do publicznej wiadomości za pomocą internetu, środków masowego przekazu lub wykładanych (wywieszanych) dla zainteresowanych w pomieszczeniach ogólnie dostępnych ? do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 380zł., z zastrzeżeniem ust. 10.Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Fundacja zamierza dokonać wypłaty stypendium pieniężnego, dla którego nie zostanie utworzony regulamin, a więc także nie zostanie on zatwierdzony przez organy statutowe oraz nie będzie udostępniony do publicznej wiadomości.

Mając powyższe na uwadze przedmiotowe stypendium nie zostało wymienione w art. 21 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który jest katalogiem zwolnień przedmiotowych od podatku dochodowego. Zatem stypendium to podlega opodatkowaniu.Źródła przychodów określone zostały w art. 10 ust. 1 w/w ustawy, zaliczono tu również inne źródła (art. 10 ust. 1 pkt 9). Przepis art. 20 ust. 1 ustawy wymienia jakie przychody są uznawane przez ustawodawcę za przychody z innych źródeł. Są to m.in. zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, z wyjątkiem alimentów na rzecz dzieci, stypendia, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nie należące do przychodów określonych w art. 12-14 i art. 17 oraz przychody nie znajdujące pokrycia w ujawnionych źródłach. Płatnik dokonujący wypłaty stypendium nie ma obowiązku pobierania podatku lub zaliczki na podatek, co wynika z art. 42a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który stanowi, że osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej, które dokonują wypłaty należności lub świadczeń, o których mowa w art. 20 ust. 1, z wyjątkiem dochodów (przychodów) wymienionych w art. 21, art. 52 i art. 52a oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku, od których nie są zobowiązane pobierać zaliczki na podatek lub zryczałtowanego podatku dochodowego, są zobowiązane sporządzić informację PIT-8C o wysokości przychodów i w terminie do końca lutego następnego roku podatkowego przekazać podatnikowi i urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2a, urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych.

Reasumując otrzymane stypendium nie jest wymienione w art. 21 ust. 1, art. 52 i art. 52a jako przychód wolny od podatku, podlega więc opodatkowaniu zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Również żaden przepis ustawy podatkowej nie zobowiązuje płatnika do pobierania zaliczki na podatek lub zryczałtowanego podatku.Wobec powyższego Fundacja im. (...), jako płatnik wypłacając stypendium dla studentów (bez znaczenia czy wypłata dokonywana jest miesięcznie w kwocie nieprzekraczająca 380zł., czy też jednorazowo za semestr) powinna wypłacić stypendium w całości bez potrącania podatku bądź zaliczki, a następnie przekazać podatnikowi w terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym informację PIT-8C. Natomiast osoba otrzymująca stypendium, przychody wykazane w PIT-8C, ma obowiązek wykazać w rocznym zeznaniu podatkowym wraz z innymi przychodami i dochodami uzyskanymi w roku podatkowym, jako przychody z innych źródeł.

Zatem postanowiono jak w sentencji.

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.