Pytanie:

Czy stratę poniesioną ze sprzedaży papierów wartościowych można rozliczyć z dochodów uzyskanych w kolejnych latach ?

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Sieradzu działając na podstawie art. 14a § 1 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.), po rozpatrzeniu wniosku z dnia 10 marca 2006r. (wpływ do tut. organu 13.03.2006r.) uzupełnionego w dniu 19.04.2006r. w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie, uznaje za prawidłowe stanowisko przedstawione w ww. wniosku.

Ze stanu faktycznego przedstawionego we wniosku wynika, iż w roku podatkowym 2005 podatnik dokonał zakupu i sprzedaży papierów wartościowych. W wyniku tych transakcji poniósł stratę. Strona zwraca się z pytaniem, czy stratę ze sprzedaży papierów wartościowych może rozliczyć z dochodów uzyskanych w kolejnych latach?Zdaniem wnioskodawcy strata powinny być rozliczona z zysków z lat następnych.

Tutejszy organ podatkowy, po przeanalizowaniu stanu faktycznego przedstawionego we wniosku oraz obowiązujących w tym zakresie przepisów prawa podatkowego zauważa, co następuje.

Zgodnie z art. 9 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), o wysokość straty ze źródła przychodów, poniesionej w roku podatkowym, można obniżyć dochód uzyskany z tego źródła w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% kwoty tej straty. Przepis ten ma zastosowanie do strat z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną, papierów wartościowych, w tym z odpłatnego zbycia pożyczonych papierów wartościowych (sprzedaż krótka) i odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych oraz realizacji praw z nich wynikających, oraz z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część - art. 9 ust. 6 ustawy.

Z powyższego wynika, iż poniesioną w roku 2005 stratę ze sprzedaży papierów wartościowych, można rozliczyć z tego samego źródła w ciągu pięciu kolejno następujących po sobie latach podatkowych, z tym że pomniejszenie w jednym z tych lat nie może przekroczyć 50% poniesionej straty.Mając na wzgledzie przedstawiony stan faktyczny oraz biorąc pod uwagę obowiązujący w tym zakresie stan prawny, stanowisko Strony należy uznać za właściwe.

Niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia. Nie jest ona wiążąca dla podatnika, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.