Pytanie:

Czy wypłata świadczenia z tytułu wykonywania prac społecznie użytecznych osobie bezrobotnej nieposiadającej prawa do zasiłku i korzystającej ze świadczeń z pomocy społecznej podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych? Czy w przypadku opodatkowania ww. świadczenia gmina zobowiązana jest jako płatnik pobrać zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych i jednocześnie sporządzić informację o wysokości przychodów? Czy w przypadku nie opodatkowania ww. świadczeń należy sporządzić informację o wysokości uzyskanych świadczeń i na jakim druku?

Przedmiot interpretacjiPodatnik zwrócił się z wnioskiem o interpretację przepisów prawa podatkowego, czy wypłata świadczenia z tytułu wykonywania prac społecznie użytecznych osobie bezrobotnej nieposiadającej prawa do zasiłku i korzystającej ze świadczeń z pomocy społecznej podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych? Czy w przypadku opodatkowania ww. świadczenia gmina zobowiązana jest jako płatnik pobrać zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych i jednocześnie sporządzić informację o wysokości przychodów? Czy w przypadku nie opodatkowania ww. świadczeń należy sporządzić informację o wysokości uzyskanych świadczeń i na jakim druku?

Stanowisko WnioskodawcyJako własne stanowisko Podatnik przedstawia pogląd, iż zgodnie z art. 73a) ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy przysługujące osobie bezrobotnej środki finansowe zostały uznane za świadczenia. W myśl art. 21 ust. 1 pkt 118 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, wartość nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych oraz wartość świadczeń rzeczowych, z tytułu szkoleń, badań lekarskich oraz ubezpieczenia od następstw nieszczęśliwych wypadków otrzymanych na podstawie ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 roku o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy (Dz.U. Nr 99, poz. 1001) jest wolna od podatku dochodowego. Wobec powyższego, Wnioskodawca uważa, że świadczenia z tytułu prac społecznie użytecznych nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych i nie należy wystawiać informacji o osiągniętych przychodach z tytułu otrzymanych świadczeń z prac społecznie użytecznych.

Ocena prawna stanowiska WnioskodawcyPrzepisy art. 21 ust. 1 pkt 118 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity: Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176, ze zm.). wyraźnie wymieniają świadczenia otrzymane na podstawie ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy (Dz.U. Nr 99, poz. 1001), których wartość jest wolna od podatku dochodowego. Wśród wymienionych w tym przepisie świadczeń - nie ma świadczeń z tytułu wykonywania prac społecznie użytecznych. Jak wynika z rozumienia postanowień art. 73a) ustawy z dnia 28 lipca 2005 r. o zmianie ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 164, poz. 1366) - podmiotu, który wypłaca świadczenie pieniężne z tytułu wykonywania prac społecznie użytecznych i osoby bezrobotnej nie łączy umowa. Wynagrodzenie uzyskane z tego tytułu stanowi zatem dla osoby fizycznej przychód z tzw. innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 i art. 20 ust. 1 cyt. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Od dochodów tych podmiot wypłacający, jak też osoba otrzymująca wynagrodzenie nie odprowadzają miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy. Jednocześnie zgodnie z art. 42a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które dokonują wypłaty należności z innych źródeł, są obowiązane sporządzić informację według ustalonego wzoru o wysokości przychodów i w terminie do końca lutego następnego roku podatkowego przekazać podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika. W związku z tym podmiot dokonujący wypłaty wynagrodzenia za wykonane prace społecznie użyteczne, obowiązany jest sporządzić i przekazać podatnikowi oraz organowi podatkowemu informację PIT-8C. Kwoty ujęte w powołanej informacji podatnik obowiązany jest wykazać w rocznym zeznaniu podatkowym PIT-36. Określona w pierwszym przedziale skali podatkowej kwota zmniejszająca podatek wynosi 530,08 zł. Zatem jeżeli łączny dochód podatnika nie przekroczy w skali całego roku podatkowego 2.790,00 zł, to nie wystąpi obowiązek zapłaty podatku dochodowego.

Uzyskanie dochodu w kwocie niepowodującej obowiązku zapłaty podatku nie zwalnia jednak podatnika z powinności złożenia rocznego zeznania podatkowego. Zeznanie to, jak wynika z postanowień art. 45 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, składa się do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. Stąd postanowiono jak w sentencji.

Interpretacja niniejsza dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia opisanych przez niego zdarzeń. Interpretacja nie jest wiążąca dla Podatnika, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Na niniejsze postanowienie służy Stronie zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem Naczelnika tut. Urzędu w terminie 7 dni od dnia doręczenia postanowienia (art. 236 § 2 pkt 1 Ordynacji podatkowej).