Pytanie:

Prowadzę od 01.01.2006r. działalność na podatku liniowym polegającą na udzielaniu kredytów i pożyczek innym podmiotom. W 2005r. przed rozpoczęciem działalności zaciągnąłem kredyt hipoteczny, który przeznaczony zostal na spłatę kredytu mieszkaniowego, a w części na inne potrzeby. Po rozpoczęciu działalności tę część kredytu przeznaczyłem na potrzeby działalności (udzielanie pożyczek). Czy odsetki od tej części kredytu, która została przeznaczona na potrzeby działalności będą stanowiły koszt uzyskania przychodu mojej firmy?

Działając na podstawie przepisów: art. 14a § 1 i § 4 oraz art.216 § 1 ustawy z dnia 29.08.1997r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.), udzielając interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w podatku podatku dochodowym od osób fizycznych w indywidualnej sprawie, Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Łódź- Bałuty uznaje za prawidłowe stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 09.02.2006r., w części dotyczącej zaliczania w koszty działalności odsetek od części kredytu.

Jak wynika ze złożonego w dniu 09.02.2006r. wniosku, z dniem 01.01.2006r. rozpoczął Pan działalność gospodarczą, z której dochody opodatkowane są na zasadach określonych w art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jest to działalność prawnicza oraz m. in. działalność polegająca na udzielaniu kredytów i pożyczek innym podmiotom. W 2005r., tj. przed rozpoczęciem działalności gospodarczej zaciągnął Pan kredyt hipoteczny, który przeznaczony został na spłatę kredytu mieszkaniowego oraz w części na inne potrzeby. Po rozpoczęciu prowadzenia działalności gospodarczej tę część kredytu przeznaczył Pan na cele związane z przedsiębiorstwem. Środki były zgromadzone na prywatnym koncie, a nie koncie bankowym przedsiębiorstwa. Odsetki od całości kredytu obciążają rachunek Pana jako osoby fizycznej. Pana zdaniem zapłacone odsetki od tej części kredytu, która została przeznaczona na cele prowadzonej działalności gospodarczej stanowią koszt uzyskania przychodu.

Zgodnie z przepisem art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem tych wymienionych w art. 23 ustawy, które określają katalog wydatków nie będących kosztem podatkowym. Z powyższego należy wnioskować, że aby określony wydatek można było uznać za koszt uzyskania przychodów, między tym wydatkiem, a osiągniętym przychodem musi zachodzić związek tego typu, że poniesienie wydatku ma wpływ na powstanie lub zwiększenie przychodów, bądź funkcjonowanie źródła przychodów.

Analizując przedstawiony w pytaniu stan faktyczny należy stwierdzić, iż udzielony przez bank kredyt tylko w części był przeznaczony na potrzeby działalności gospodarczej, wobec powyższego w tej samej części odsetki od udzielonego kredytu zapłacone po uruchomieniu przedsiębiorstwa i wykorzystaniu tych środków na cele prowadzonej działalności gospodarczej będą stanowiły koszt uzyskania przychodu.

Tutejszy organ podatkowy informuje, iż w/w odpowiedź jest wiążąca tylko dla właściwych organów podatkowych i organów kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia, nie jest natomiast wiążąca dla Podatnika.